celoživotní dávání-potenciálně osvobozené převody a normální expedice z příjmu

dary vaší rodině nebo přátelům mohou být potenciálně osvobozené převody pro účely dědické daně za předpokladu, že přežijete 7 let po převodu, vysvětluje PKF-FPM Senior daňový manažer Jarlath Devlin.

dědická daň (IHT) je pravděpodobně nejvíce nepopulární daň ve Velké Británii. V průběhu let manifesty Labouristické a konzervativní strany slíbily, že ji zruší, nicméně, jak všichni víme, k tomu nedošlo, ani se to pravděpodobně nestane v dohledné budoucnosti. Přesto, i přes roční daňové příjmy přes 5 miliard liber, méně než 5% nemovitostí platí dědickou daň. Tento článek vysvětluje, jak celoživotní převody, konkrétně potenciálně osvobozené převody mohou pomoci minimalizovat vystavení vaší rodiny IHT.

celoživotní dávání a převody hodnoty

zatímco lidé mluví o “celoživotním dávání”, zákon tento výraz nepoužívá. Namísto, odkazuje na ” převod hodnoty.”Je to proto, že něco může být dar, ale nemá žádnou peněžní ani hmatatelnou hodnotu. Co je důležitější, hodnota daru příjemci může být mnohem nižší než hodnota pro osobu, která daruje.

jako příklad Řekněme, že někdo má pár duelových pistolí z 18. století v hodnotě £3million jako pár, ale pouze v hodnotě £1million každý. Jednu z nich daruje svému synovi (v hodnotě 1 milión liber), dárce tím ale přijde o 2 milióny liber z hodnoty svého majetku. Strukturování zákona o zdanění ztráty na majetek má za cíl zabránit tomu, aby někdo převedl velkou část svého majetku a snížil hodnotu z veškerého poměru k tomu,co skutečně rozdává.

běžnějším příkladem je, když člověk daroval poloviční podíl domu. Celá nemovitost má hodnotu 300 000 liber, ale poloviční podíl má hodnotu 135 000 liber. Ztráta pozůstalosti dárce je tedy 165 000 liber (300 až 135 tisíc korun).

Jak mohu udělat efektivní dárek?

u mnoha položek stačí, když je předáte rodinnému příslušníkovi a řeknete mu, že majetek je nyní jejich, aby byl převod účinný. Dát synovi nebo dceři klíče od auta a registrační knihu a říct jim, že auto je jejich, je obecně přijímáno jako provedení převodu.

země je však jiná. Podle s. 2 zákona o vlastnictví 1989, ” smlouva o prodeji nebo jiné nakládání s podílem na pozemku může být uzavřena pouze písemně….”Převod musí být proveden listinou, která legálně převede majetek na jméno nového vlastníka.

dárky šekem

osoba v posledních několika dnech svého života se může rozhodnout, že rodině šekem udělá dárky na smrtelné posteli. Šek je však zrušitelný mandát, který lze kdykoli zastavit před inkasováním. Pokud tedy dárce zemře dříve, než šek vymaže, hodnota daru bude přidána zpět do pozůstalosti k datu úmrtí. Tento dar nebude klasifikován jako potenciálně osvobozený převod a roční výjimka ve výši £ 3000 se nepoužije. Zatímco psaní šeků klesl, mnoho lidí stále používá šeky platit účty a dárky. Nedávné statistiky skutečně ukazují, že v 2018/19 bylo ve Velké Británii napsáno více než 405 milionů šeků.

dárky-roční výjimky

roční výjimka vám umožňuje darovat osobě až 3 000 liber každý rok, aniž by byla přidána k hodnotě vašeho majetku. Pokud jste nepoužili roční osvobození v předchozím zdaňovacím období, až 6,000 £může být nadaný bez daně.

malý dárek výjimka

můžete udělat malý dárek až do výše £250 tolik lidí, jak si přejete bez daně. Tomu se říká “výjimka z malého dárku”. Pokud částka poskytnutá jedné osobě přesáhne 250 liber, použije se místo toho roční výjimka 3,000 xnumx liber.

Svatební dary

Svatební dary do určité hodnoty jsou také osvobozeny od daně. Limity pro tyto dary jsou:

• až £ 5,000 pro dítě
• až £ 2,500 pro vnouče nebo pravnoučata
• až £ 1,000 pro vzdálenějšího příbuzného nebo přítele.

dary k úhradě životních nákladů

dary k úhradě životních nákladů bývalého manžela / manželky, staršího závislého příbuzného nebo dítěte mladšího 18 let nebo v denním vzdělávání mohou být rovněž osvobozeny od IHT.

převody mezi manželi / občanskými partnery

převody mezi manželi a občanskými partnery jsou osvobozeny od IHT, stejně jako dary charitativním organizacím a politickým stranám.

co je potenciálně osvobozený převod (PET)?

mimo výše popsané limity je také možné poskytnout další potenciálně nezdaněné dary rodině nebo přátelům. Ty jsou klasifikovány jako potenciálně osvobozené převody.

problém s domácími mazlíčky je, že musíte přežít po dobu 7 let poté, co dárky před tím, než spadnou mimo váš majetek pro účely IHT. Je tedy důležité převést kapitálové bohatství na svou rodinu, zatímco existuje rozumné očekávání, že uvidíte 7 let.

pokud tvůrce daru zemře do 7 let a hodnota darů překročí výše uvedené výjimky, budou ve skutečnosti přidány zpět do celkové hodnoty nemovitosti a zdaněny 40%.

IHT Nil Rate Band

v současné době je dědická daň Nil Rate Band (limit bez daně pro každý majetek) £325,000. Po jeho překročení je dědická daň účtována ve výši 40%. Celoživotní dárky obvykle využívají pásmo IHT Nil před jakýmkoli jiným majetkem. Pokud dary učiněné do 7 let od úmrtí překročí prahovou hodnotu IHT, je příjemce zdaněn 40% z přebytku. Snížený poplatek může být účtován, pokud uplynulo více než 3 let od data daru, podle níže uvedené tabulky.

obchodní a zemědělská aktiva

určitá aktiva, jako je obchodní a zemědělský majetek, mají nárok na zvláštní osvobození od dědické daně.

• úleva od obchodního majetku: některé obchodní převody jsou způsobilé až pro 100% úleva od obchodního majetku. Kvalifikovat se, podnik musí obchodovat jako potenciálně ziskový podnik po dobu dvou let nebo déle a nesmí být investičním podnikem. Zatímco pravidlo 7 let stále platí, pokud osoba provádějící převod nepřežije 7 let, příjemce může mít stále nárok na úlevu z obchodního majetku za předpokladu, že podnik stále provozuje jako obchod.
• osvobození zemědělského majetku: zemědělci také dostávají velmi štědré přestávky IHT na zemědělské půdě používané pro zemědělské účely po dobu minimálně 2 let. Pokud osoba obhospodařuje vlastní půdu a statek je připojen k půdě, může mít také nárok na úlevu od zemědělského majetku. Jakákoli hodnota nad zemědělskou hodnotou (hodnota rozvoje) může přilákat obchodní úlevu, pokud vlastník obhospodařuje půdu sám. Pokud je zemědělská půda převedena během života zemědělce, platí pravidlo 7letého přežití. Pokud však zemědělec nepřežije 7 let, příjemce může stále těžit z úlevy na zemědělském majetku za předpokladu, že stále obhospodařuje půdu.

Upozorňujeme, že při plánování využití úlevy z obchodního nebo zemědělského majetku je třeba vždy vyhledat odborné poradenství, protože v závislosti na okolnostech mohou existovat potenciální úskalí.

výjimky z výdajů z příjmů

až dosud se tento článek zaměřil především na kapitálová aktiva, kde za předpokladu, že převodci přežijí po dobu 7 let, nic, co převedou během svého života, není zahrnuto do jejich majetku po smrti.

nyní je čas zaměřit se na příjem. Zřídka lze HMRC označit za velkorysé, ale z tohoto pravidla existuje jedna výjimka—a to běžné výdaje z příjmu. Podle § 21 zákona o dědické dani z roku 1984 je dar osvobozen od IHT, pokud splňuje následující tři podmínky:

1. je součástí běžných výdajů převodce
2. je vyroben z příjmu (přičemž jeden rok s druhým) a
3. ponechává převodci dostatečný příjem, aby si udržel svou normální životní úroveň.

první podmínka se zaměřuje na slovo “normální”. V podstatě, proces darování by měl být obvyklý; musí existovat ustálený vzor nebo závazek k ustálenému vzoru. Toho lze například dosáhnout pravidelnými platbami do Penzijního fondu člena rodiny. Nejenže by se taková platba kvalifikovala jako osvobozená, pokud by byla vyrobena z příjmu, příspěvky na důchod také obdrží daňovou úlevu od vlády pro příjemce. HMRC obecně trvá na období 3 roky nebo více na pokrytí této podmínky, ačkoli tato časová stupnice není zahrnuta v právních předpisech. Pro každého, kdo se chce podívat na soudní rozhodnutí, kde se jeden významný dar kvalifikoval pro osvobození, viz Příručka dědické daně na ihtm14244 a přečtěte si o Bennettovi a dalších v IRC.

za druhé, dary musí být “příjmy” a ne kapitálová aktiva. Například obdarování kótovaných akcií, šperků nebo automobilu nebude mít nárok. Jsou to potenciálně osvobozené převody. HMRC forenzně zkoumá úrovně příjmů za každý příslušný rok, aby se zajistilo, že je k dispozici dostatečný příjem na pokrytí daru. V roce vykazujícím výpadek příjmů může být jakýkoli přebytek z předchozího roku převeden na kompenzaci. HMRC se bude bránit jakémukoli pokusu převést nevyužité přebytečné příjmy z předchozích více než dvou let, tvrdí, že po tomto období, příjem se změní na kapitál, zejména pokud je investován do spořicího účtu. Za předpokladu dostatečného přebytku příjmů neexistuje žádný limit na částku, kterou lze rozdat. Jako stranou a pro přehlednost, HMRC přijme tento oddíl 21 platí, pokud rodič skutečně utratí příjem za nákup kapitálového aktiva pro dítě, například auto. Neplatí, pokud je nadané auto již ve vlastnictví rodiče.

konečně, dary z příjmu nebudou způsobilé, pokud by převodce musel sáhnout do úspor, aby splnil běžné životní náklady. HMRC pak bude zacházet s dárky jako s domácími mazlíčky a bude platit pravidlo 7letého přežití.