Private Health Services Plan or Health expending Account – Tax-Free Benefit for employees

Business-> Private Health Services Plans (PHSP)

a business may odečíst Private Health Services Plan (PHSP) orHealth expending Account (HSA) platby provedené jménem zaměstnanců a jejich závislých. Tyto platby nejsou zdaněny zaměstnancům a na těchto platbách nejsou účtovány žádné pojistné CPP nebo EI.

pokud zaměstnanci platí část pojistného PHSP, kvalifikuje se to jako lékařský výdaj zaměstnance pro účely kreditu medical expensetax.

s. 248(1) zákona o dani z příjmu definuje PHSP jako

	pojistná smlouva týkající se nemocničních výdajů, léčebných výloh nebo jakékoli kombinace těchto výdajů, nebo
	plán pojištění zdravotní péče nebo plán pojištění nemocniční péče nebo jakákoli kombinace těchto plánů,

s výjimkou provinčního a federálního vládního zdravotního pojištěníplány.

Canada Revenue Agency (CRA) se domnívá, že plán je PHSPas, pokud jsou všechny nebo v podstatě všechny (obecně 90% nebo více) prémií zaplacených podle plánu určeny na léčebné výdaje, které jsou způsobilé pro daňový kredit na zdravotní náklady (METC). Tyto výdaje zahrnují recepty, lékařské, zubní, zrakové a nemocniční výdaje. Další informace o způsobilých léčebných výlohách naleznete v našem článku o způsobilých lékových výdajích.

zapsané i neregistrované podniky (samostatně výdělečně činní vlastníci,partnerství) mohou mít PHSP, ale pro každý existují různá omezení. Léčba pro korporace je příznivější než léčba pro neregistrované podnikání.

účet výdajů na zdravotní péči (HSA) může být kvalifikován jako PHSP, pokud splňuje kritéria stanovená v něm-339(viz odkazy dole). Viz-529pod více informací o výdajových účtech zdravotnických služeb a dalších flexibilních programech zaměstnaneckých výhod.

musí existovat dokument, který popisuje pokrytí prozaměstnanců v rámci PHSP. Pokud neexistují žádná omezení pokrytí, plán nebude pravděpodobně kvalifikován jako PHSP. V tomto dokumentu může společnost stanovit různé roční limity pro výhody PHSP poskytované pro různé skupiny zaměstnanců ve společnosti.

PHSP pro korporace

	zákon o dani z příjmu nestanoví limit pro výši odpočtu povoleného pro pojistné PHSP.
	PHSP může být zřízen pro společnost s pouze akcionáři jako zaměstnanci
	platby za léčebné výlohy akcionářů budou způsobilé pouze tehdy, pokud akcionář obdržel dávku ve své funkci jako zaměstnanec, nikoli jako akcionář. Aby se výhody kvalifikovaly akcionář musí být aktivně zapojen do obchodní činnosti společnosti-viz Technický výklad CRA 2003-0050541E5 (pdf) výhody musí být přiměřené a musí být v souladu s tím, co by bylo nabídnuto zaměstnanci, který poskytuje podobné služby

aby byl považován za zaměstnance, kromě toho, že je aktivnízapojený do podnikání, měl by mít akcionář zaměstnání smlouva s korporací. Musí být plat vyplacen společníkovi/zaměstnanci, nebo může být platba provedena pouze dividendami? Na tuto otázku jsme nenašli jasnou odpověď. Chybovat na straně opatrnosti, bylo by moudré, aby akcionář obdržel alespoň část kompenzace prostřednictvím platu.

PHSP pro jediného akcionáře jediný zaměstnanec

technický výklad 2014-0521301E5 (pdf) vydaný CRA dne 25. Června 2014 naznačuje, že plán pro jediného zaměstnance-akcionáře by pravděpodobně nebyl kvalifikován jako PHSP, protože neobsahuje nezbytné prvky pojištění. Závěr výkladu zní: “Obecně platí, že pokud je jediným akcionářem také zaměstnanec, CRA by považovala za jediného akcionáře-zaměstnance, aby získal výhody ve své funkci akcionáře, ledaže by nemohl prokázat, že zaměstnanci, kteří nejsou akcionáři, s podobnými povinnostmi a odpovědností vůči jiné společnosti podobné velikosti dostávají podobné přínosy v rámci podobného plánu.”

pokuta, pokud platba akcionáři nekvalifikuje jako platba PHSP

pokud platba léčebných výloh akcionáře není kvalifikována jako platba Phspp, bude to zdanitelná výhoda pro akcionáře a nebude to pro společnost přijatelný náklad, takže existuje dvojí zdaněníčástka. Ve věci daňového soudu z roku 2004 SpicySports Inc. v. Královna, bylo zjištěno, že akcionář výhoda hadbeen svěřena akcionář/zaměstnanec, když byla velká platba provedena z acost-plus PHSP.

Správa PHSP

existuje mnoho organizací, které zřídí a spravují PHSP pro podnikání, často na základě “nákladů plus”.

platby provedené přímo od zaměstnavatele zaměstnanci za úhradu způsobilých léčebných výloh se mohou kvalifikovat jako pojistné PHSP, kdy je zaměstnavatel povinen tyto výdaje hradit pracovní smlouvou. Je nezbytné mít pracovní smlouvu řádně nastavenou a v této oblasti se doporučuje odborné poradenství.

PHSP pro neregistrované podniky

zákon o dani z příjmu s. 20.01

platby neuvedené v obchodním rejstříku (osoba samostatně výdělečně činná nebo členská země) do PHSP nebo pod ním mohou být odečitatelné od příjmů z podnikání podle bodu s. 20.01 zákona o IncomeTax, pokud

	jednotlivec se aktivně zapojuje do podnikání pravidelně a nepřetržitě a
	v běžném nebo předcházejícím zdaňovacím roce, s výjimkou odpočtů nákladů na PHSP, více než 50% celkového příjmu jednotlivce za daný rok pochází z podnikání, nebo příjmy jednotlivce v roce z jiných zdrojů než z podnikání nejsou překročit $ 10,000 ,A

částky PHSP jsou splatné na základě smlouvy mezi jednotlivcem nebo partnerstvím a osoba s licencí nebo oprávněním vykonávat pojišťovací činnost nebo nabízet veřejnosti své služby jako správce, osoba nebo partnerství v podnikání nabízející veřejnosti své služby jako správce plánů soukromých zdravotních služeb nebo podnik nebo organizace osvobozené od daně, jejichž je jednotlivec členem, nebo odborový svaz, jehož členem je jednotlivec nebo většina zaměstnanců jednotlivce

neregistrovaný podnik nemůže jednoduše provádět platby přímo od zaměstnance zaměstnavatele, protože to nebude kvalifikováno jako PHSP. Je nutné mít plán pojištění nebo plán “cost plus” prostřednictvím třetí strany. Dále, pokud neexistují žádní zaměstnanci, na něž se PHSP kromě jediného vlastníka vztahuje, názor CRA ježe plán “cost plus” nebude představovat pojištění, takže nebude kvalifikován jako aPHSP. Viz TaxInterpretation 2001-0101935. Zavedený plán musí být pojištěnímplán, který není založen na nákladech plus administrativní poplatek.

přípustný odpočet nákladů PHSP pro neregistrované podnikání je omezen s. 20.01(2) zákona o dani z příjmu. V případě, že podnik poskytuje pokrytí v rámci programu PHSP zaměstnancům na plný úvazek a 50% nebo více zaměstnanců podniku jsou zaměstnanci na délku paže, bude maximální přípustný odpočet pro jediného vlastníka a vyživované osoby roven nákladům na rovnocenné pokrytí podle plánu, pokud jde o zaměstnance na délku paže.

v případě, že nejsou žádní další zaměstnanci nebo méně než 50% zaměstnancůzaměstnanci v délce arm, maximální přípustný odpočet pro jediného vlastníka a závislé osoby bude roční částka rovnající se celkové částce 1 500 USD za každého jediného majitele, manžela / manželku a vyživované osoby ve věku 18 a více let plus 750 usd za každou vyživovanou osobu mladší 18 let. Tak, pro jediného majitele s manželem a 2děti mladší 18 let, roční přípustný odpočet by byl maximálně $ 4,500 .

pojistné a Samopojištěné plány a” všechny nebo v podstatě všechny “

viz Taxinterpretace 2016-0651291E5 vydaná v lednu 2019 ohledně pozice CRA týkající se pojištěných a samopojištěných plánů a toho, jak mohou splnit podmínku” v podstatě všechny ” pro kalendářní rok.

zdroje Canada Revenue Agency (CRA)

varování:Kupující si dejte pozor, pokud jde o účty výdajů na zdraví

T4002 obchodní a profesní příjmy (nezapsané podniky) – hledejte plán soukromých zdravotních služeb

IT-339r2 význam plánů soukromých zdravotních služeb (1988 a následné zdanění let) (Archivováno)

IT-529 Flexibilní programy zaměstnaneckých výhod (archivovány)

průvodce T4130, průvodce zaměstnavatelů – zdanitelné výhody a příspěvky

nová pozice CRA v phsps, účinné od 1. ledna 2015

folios daně z příjmu:

S1-F1-C1: Daňový kredit na zdravotní náklady

S1-F1-C2: daňový kredit na invaliditu

S1-F1-C3: invalidita podporuje odpočet

S2-F1-C1: zdravotní a sociální trusty pro zaměstnance

S2-F3-C2: dávky a příspěvky získané ze zaměstnání – od 24.května 2019, v současné době předmětem přezkumu

daňové tipy:

k poskytnutí daně použijte PHSP nebo HSA-Freebenefits svým zaměstnancům.

Získejte profesionální daňové poradenství o vašem PHSP nebo HSA před jeho nastavením, abyste zajistili jeho kvalifikaci.

Revidováno: 29. Listopadu 2021