Lifetime Giving – potentielt fritaget overførsler & Normal fremskyndelse af indkomst

Gaver til din familie eller venner kan være potentielt fritaget overførsler til arveafgift, forudsat at du overlever i 7 år efter overførslen, forklarer PKF-FPM Senior skat Manager Jarlath Devlin.

arveafgift (IHT) er uden tvivl Storbritanniens mest upopulære skat. I årenes løb har Labour og det konservative partis manifest lovet at afskaffe det, men som vi alle ved, er dette ikke sket, og det er heller ikke sandsynligt, at det vil ske inden for en overskuelig fremtid. På trods af årlige skatteindtægter på over 5 milliarder kroner betaler færre end 5% af godserne arveafgift. Denne artikel forklarer, hvordan livstidsoverførsler, specifikt potentielt fritagne overførsler kan hjælpe med at minimere din families eksponering for iht.

Livstidsgivende og værdioverførsler

mens folk taler om ‘livstidsgivende’, bruger loven ikke dette udtryk. I stedet henviser det til en “overførsel af værdi.”Dette skyldes, at noget kan være en gave, men ikke har nogen monetær eller håndgribelig værdi. Endnu vigtigere er, at værdien af en gave til en modtager kan være meget mindre end værdien for den person, der laver gaven.

som et eksempel, lad os sige, at nogen har et par duelleringspistoler fra det 18.århundrede, der er værd at være 3 Millioner som et par, men kun værd 1 millioner hver. Han giver en af dem til sin søn (til en værdi af 1 million kr.), men ved at gøre det mister donoren 2 millioner kr. fra værdien af hans ejendom. Strukturering af loven for at beskatte tabet til boet sigter mod at stoppe nogen, der overfører store dele af deres ejendom og reducerer værdien ud af alle forhold til det, de faktisk giver væk.

et mere almindeligt eksempel er, hvor en person har begavet en halv andel af et hus. Hele ejendommen er værd at 300.000, men halvdelen er værd at 135.000. Tabet til donorens ejendom er derfor kr. 165.000 (kr. 300k-kr.135k).

Hvordan laver jeg en effektiv gave?

for mange varer er det tilstrækkeligt at overdrage dem til et familiemedlem og fortælle dem, at aktivet nu er deres, for at gøre overførslen effektiv. At give en søn eller datter nøglerne til en bil og registreringsbogen og fortælle dem, at bilen er deres, accepteres generelt som overførsel.

jord er dog anderledes. I henhold til S. 2 Lov om Ejendomslov 1989, “en kontrakt om salg eller anden disposition af en interesse i jord kan kun indgås skriftligt….”Overførslen skal ske ved gerning, som lovligt overfører ejendommen til navnet på den nye ejer.

gaver ved check

en person i de sidste par dage af deres liv, kan beslutte at gøre død seng Gaver til familien ved check. Imidlertid, en check er et tilbagekaldeligt mandat, der kan stoppes når som helst inden indkapsling. Så, hvis donoren dør, før checken rydder, værdien af gaven tilføjes tilbage til boet på dødsdatoen. Denne gave vil ikke blive klassificeret som en potentielt fritaget overførsel, og den årlige undtagelse på 3000 kr.gælder ikke. Mens skrivning af checks er faldet, bruger mange mennesker stadig checks til at betale regninger og lave gaver. De seneste statistikker viser faktisk, at der i 2018/19 blev skrevet over 405 millioner checks i Storbritannien.

Gaver — årlige undtagelser

en årlig undtagelse giver dig mulighed for at give en person op til 3.000 kr.hvert år, uden at det tilføjes værdien af din ejendom. Hvis du ikke har brugt den årlige fritagelse i det foregående skatteår, kan op til 6.000 kr.være skattefri.

lille gavefritagelse

du kan lave en lille gave på op til kr.250 til så mange mennesker, som du ønsker skattefri. Dette kaldes ‘lille gavefritagelse’. Hvis det beløb, der gives til en person, overstiger 250 kr., gælder den årlige fritagelse for kr. 3.000 i stedet.

bryllupsgaver

bryllupsgaver op til en bestemt værdi er også skattefri. Grænserne for disse gaver er:

• op til 5.000 kr.for et barn
• op til 2.500 kr. for et barnebarn eller oldebarn
• op til 1.000 kr. for en fjernere slægtning eller ven.

Gaver til at betale leveomkostninger

Gaver til at hjælpe med at betale leveomkostningerne for en tidligere ægtefælle, en ældre afhængig slægtning eller et barn under 18 år eller i fuldtidsuddannelse kan også være fritaget for iht.

overførsler mellem ægtefæller/civile partnere

overførsler mellem ægtefæller og civile partnere er undtaget fra iht, ligesom Gaver til velgørenhedsorganisationer og politiske partier.

Hvad er en potentielt fritaget overførsel (PET)?

uden for de ovenfor beskrevne grænser er det også muligt at lave yderligere potentielt skattefrie Gaver til familie eller venner. Disse klassificeres som potentielt fritagne overførsler.

problemet med kæledyr er, at du skal overleve i 7 år efter at have lavet gaverne, før de falder uden for din ejendom til IHT-formål. Så det er vigtigt at overføre kapitalformue til din familie, mens der er en rimelig forventning om, at du vil se de 7 år.

hvis gaveproducenten dør inden for 7 år, og gavernes værdi overstiger de ovenfor beskrevne undtagelser, vil de i virkeligheden blive tilføjet til den samlede værdi af boet og beskattet med 40%.

IHT Nil Rate Band

i øjeblikket er arveafgift Nil Rate Band (den skattefrie grænse for hver ejendom) 325.000. Når dette er overskredet, opkræves arveafgift på 40%. Livstidsgaver bruger generelt iht Nil-Satsbåndet før andre aktiver. Hvis gaver, der er foretaget inden for 7 år efter døden, overstiger iht-tærsklen, beskattes modtageren med 40% af overskuddet. En reduceret afgift kan gælde, hvis mere end 3 år er gået fra datoen for gaven, som pr nedenstående tabel.

erhvervs-og Landbrugsaktiver

visse aktiver, såsom erhvervs-og landbrugsejendomme, er berettiget til særlig fritagelse for arveafgift.

• business Property Relief: visse virksomhedsoverførsler er berettiget til op til 100% business Property Relief. For at kvalificere sig skal virksomheden have handlet som et potentielt fortjenstgivende venture i to år eller mere og må ikke være en investeringsbaseret virksomhed. Mens 7-årsreglen stadig gælder, hvis den person, der foretager overførslen, ikke overlever i 7 år, modtageren kan stadig være berettiget til lettelse af forretningsejendomme, forudsat at de stadig driver virksomheden som en handel.
• lettelse af landbrugsejendomme: landmænd modtager også meget generøse iht-pauser på landbrugsjord, der anvendes til landbrugsformål i mindst 2 år. Hvor en person opdrætter deres egen jord, og bondegården er knyttet til jorden, det kan også kvalificere sig til lettelse af landbrugsejendomme. Enhver værdi ud over landbrugsværdien (udviklingsværdi) kan tiltrække erhvervsmæssig lettelse, hvor ejeren selv dyrker jorden. Hvor landbrugsjord overføres i landbrugerens levetid, gælder 7-års overlevelsesreglen. Imidlertid, hvis landmanden ikke overlever 7 flere år, modtageren kan stadig drage fordel af lettelse af landbrugsejendomme, forudsat at de stadig opdrætter jorden.

Bemærk, at der altid skal søges professionel rådgivning, når man planlægger at benytte sig af Erhvervs-eller Landbrugsejendomshjælp, da der kan være potentielle faldgruber afhængigt af omstændighederne.

undtagelser for udgifter ud af indkomst

indtil nu har denne artikel primært fokuseret på kapitalaktiver, hvor alt, hvad de overfører i løbet af deres levetid, forudsat at overdragere overlever i 7 år, ikke er inkluderet i deres dødsbo.

det er nu tid til at fokusere på indkomst. Sjældent kan HMRC beskrives som generøs, men der er en undtagelse fra denne regel—nemlig normale udgifter ud af indkomst. I henhold til Afsnit 21 i Arveafgiftsloven 1984 er en gave fritaget for IHT, hvis den opfylder følgende tre betingelser:

1. det er en del af overdragerens normale udgifter
2. det er lavet af indkomst (tager et år med et andet), og
3. det efterlader overdrageren tilstrækkelig indkomst til at opretholde sin normale levestandard.

den første betingelse fokuserer på ordet ‘normal’. I det væsentlige skal gaveprocessen være sædvanlig; der skal være et afgjort mønster eller en forpligtelse til et afgjort mønster. For eksempel kan dette opnås ved at foretage regelmæssige betalinger til et familiemedlems pensionspotte. Ikke alene ville en sådan betaling kvalificere sig som fritaget, hvis den er lavet af indkomst, vil pensionsbidragene også modtage skattelettelser fra regeringen for modtageren. HMRC insisterer generelt på en periode på 3 år eller mere for at dække denne betingelse, skønt denne tidsskala ikke er inkluderet i lovgivningen. For alle, der ønsker at få et kig på en retsafgørelse, hvor en væsentlig gave kvalificeret til fritagelse, se arveafgift Manual på IHTM14244 og læse om Bennett og andre mod IRC.

for det andet skal gaverne være ‘indkomst’ og ikke kapitalaktiver. Den holder af gifting børsnoterede aktier, smykker, eller en bil for eksempel, vil ikke kvalificere. De er potentielt fritagne overførsler. HMRC undersøger retsmedicinsk indkomstniveauerne for hvert relevant år for at sikre, at der var tilstrækkelig indkomst til rådighed til at dække gaven. I et år, der viser et indkomstunderskud, kan ethvert overskud fra det foregående år fremføres for at kompensere. HMRC vil modstå ethvert forsøg på at overføre ubrugt overskudsindkomst fra mere end to år tidligere, hævder, at efter denne periode, indkomst bliver til kapital, især når den investeres på en opsparingskonto. Forudsat at der er tilstrækkelig overskudsindkomst, er der ingen grænse for det beløb, der kan gives væk. Som en side og for klarhed, HMRC accepterer dette afsnit 21 gælder, hvis en forælder faktisk bruger indkomst til at købe et kapitalaktiv til et barn, såsom en bil. Det gælder ikke, hvis den begavede bil allerede er i forældrenes ejerskab.

endelig vil gaver ud af indkomst ikke kvalificere sig, hvis overdrageren skulle nå til besparelser for at dække normale leveomkostninger. HMRC behandler derefter gaverne som kæledyr, og den 7-årige overlevelsesregel gælder.