Kontrollziele vs Audit (Plan) Ziele

Sie sind verschiedene Dinge. Der Prüfungsplan beschreibt die geplanten Risikobewertungsverfahren (gemäß ISA 315) und Prüfungsverfahren auf Assertionsebene (ISA 330) mit dem letztendlichen Ziel, ausreichende angemessene Prüfungsnachweise für die Beurteilung des Abschlusses zu erhalten. Der Prüfungsplan enthält in der Regel Prüfprogramme für jeden wesentlichen Prüfbereich, und jedes Prüfprogramm kann um ein Prüfungsziel herum gestaltet sein – zum Beispiel “um hinreichende Sicherheit zu erhalten, dass der Bestand nicht wesentlich falsch angegeben ist”. Das Programm wird dann Tests von Kontrollen festlegen / referenzieren, bei denen auf interne Kontrollen zurückgegriffen werden soll, und Tests von Details auflisten, um alle relevanten Aussagen zum Abschluss (Existenz, Eigentum, Vollständigkeit, Cut-Off usw.) abzudecken.

Ein Kontrollziel ist der Zweck eines bestimmten Aspekts von Kontrollen und bezieht sich auf die Risiken, die durch Kontrollen gemindert werden sollen. Diese liegen beispielsweise in der Verantwortung des Managements, “die Vollständigkeit der erfassten Umsätze sicherzustellen”. Der Abschlussprüfer prüft die Kontrollen, die den relevanten Kontrollzielen zugrunde liegen, nur dann, wenn er sich auf ihre effektive Funktionsweise verlassen möchte – d. h. plant, das Niveau der materiellen Verfahren zu reduzieren, die ansonsten erforderlich wären.