Private Health Services Plan oder Health Spending Account – Tax-Free Benefit forEmployees

Unternehmen-> Private Health Services Plans (PHSP)

Ein Unternehmen kann Private Health Services Plan (PHSP) oder Health Spending Account (HSA) Zahlungen im Namen der Mitarbeiter und theirdependants abziehen. Diese Zahlungen sind für die Mitarbeiter nicht steuerpflichtig, und es werden keine CPP- oder EI-Prämien für diese Zahlungen erhoben.

Wenn Arbeitnehmer einen Teil der PHSP-Prämien zahlen, gilt dies als medizinische Kosten des Arbeitnehmers für die Zwecke der medizinischen Kostensteuergutschrift.

S. 248 (1) des Einkommensteuergesetzes definiert eine PHSP als

	einen Versicherungsvertrag in Bezug auf Krankenhauskosten, medizinische Kosten oder eine Kombination dieser Kosten oder
	eine Krankenversicherung oder eine Krankenhausversicherung oder eine Kombination solcher Pläne,

außer Landes- und Bundesregierung Krankenversicherungen.

Die Canada Revenue Agency (CRA) ist der Ansicht, dass ein Plan ein PHSP ist, solange alle oder im Wesentlichen alle (im Allgemeinen 90% oder mehr) der im Rahmen des Plans gezahlten Prämien für medizinische Ausgaben bestimmt sind, die für die Medicalexpense Tax Credit (METC) in Frage kommen. Diese Ausgaben umfassen Verschreibungen, medizinische, zahnärztliche, sehbehinderte und Krankenhauskosten. Weitere Informationen zu qualifizierten medizinischen Ausgaben finden Sie in unserem Artikel über berechtigte medizinische Ausgaben.

Sowohl eingetragene als auch nicht eingetragene Unternehmen (Selbständige, Personengesellschaften) können PHSPs haben, es gibt jedoch jeweils unterschiedliche Einschränkungen. Die Behandlung von Unternehmen ist günstiger als die von Unternehmen ohne eigene Rechtspersönlichkeit.

Ein Health Spending Account (HSA) kann sich als PHSP qualifizieren, wenn es die in IT-339 festgelegten Kriterien erfüllt (siehe Links unten). Siehe IT-529below für weitere Informationen über Ausgaben für Gesundheitsdienste Konten und otherflexible employee Benefit Programme.

Es muss ein Dokument vorhanden sein, das die Abdeckung für Mitarbeiter im Rahmen des PHSP umreißt. Wenn es keine Einschränkungen für die Abdeckung gibt, ist es unwahrscheinlich, dass sich der Kunde als PHSP qualifiziert. In diesem Dokument kann das Unternehmen unterschiedliche jährliche Grenzwerte für PHSP-Leistungen festlegenverschiedene Mitarbeitergruppen im Unternehmen.

PHSP für Unternehmen

	Das Einkommensteuergesetz begrenzt nicht die Höhe des Abzugs für PHSP-Prämien.
	Eine PHSP kann für eine Gesellschaft mit nur Aktionären als Mitarbeitern eingerichtet werden
	Zahlungen für Krankheitskosten von Aktionären kommen nur in Betracht, wenn der Aktionär die Leistung in seiner Eigenschaft als Angestellter und nicht als Aktionär erhalten hat. Damit sich die Vorteile qualifizieren Der Aktionär muss aktiv an den Geschäftsaktivitäten der Gesellschaft beteiligt sein – siehe CRA Technical Interpretation 2003-0050541E5 (pdf) Die Leistungen müssen angemessen sein und im Einklang mit dem stehen, was einem Mitarbeiter eines Fremdanbieters angeboten würde, der ähnliche Dienstleistungen erbringt

Um als Angestellter zu gelten, sollte der Aktionär nicht nur aktiv am Geschäft beteiligt sein, sondern auch eine Anstellung haben vertragmit der Gesellschaft. Muss ein Gehalt an den Aktionär / Arbeitnehmer gezahlt werden, oder kann die Zahlung nur durch Dividenden erfolgen? Auf diese Frage haben wir keine klare Antwort gefunden. Um auf der Seite der Vorsicht zu irren, wäre es ratsam, dass der Aktionär zumindest einen Teil der Entschädigung über das Gehalt erhält.

PHSP für Sole Shareholder Sole Employee

Technische Interpretation 2014-0521301E5(pdf) ausgestellt von CRA am Juni 25, 2014 zeigt an, dass ein Plan für einen soleemployee-Aktionär wahrscheinlich nicht als PHSP qualifizieren würde, da er nicht die notwendigen Versicherungselemente enthält. Die Schlussfolgerung der Auslegung lautet: “Wenn ein Alleinaktionär auch der Alleinangestellte ist, würde die RATINGAGENTUR im Allgemeinen davon ausgehen, dass der Alleinanteilseigner-Arbeitnehmer die Vorteile in seiner Eigenschaft als Aktionär erhält, es sei denn, er kann nachweisen, dass Mitarbeiter, die keine Anteilseigner sind und ähnliche Aufgaben und Verantwortlichkeiten wie ein anderes Unternehmen ähnlicher Größe haben, ähnliche Vorteile im Rahmen eines ähnlichen Plans erhalten.”

Strafe, bei der die Zahlung an den Aktionär nicht als PHSP-Zahlung gilt

Wenn die Zahlung der medizinischen Kosten des Aktionärs nicht als PHSP-Zahlung gilt, ist dies ein steuerpflichtiger Vorteil für den Aktionär und keine absetzbare Ausgabe für die Gesellschaft, so dass es zu einer Doppelbesteuerung des Betrags kommt. Im Jahr 2004 Steuergericht Fall SpicySports Inc. v. die Königin, es wurde festgestellt, dass einem Aktionär / Arbeitnehmer ein Aktionärsvorteil gewährt worden war, als eine große Zahlung aus acost-plus PHSP geleistet wurde.

Verwaltung des PHSP

Es gibt viele Organisationen, die ein PHSP für ein Unternehmen einrichten und verwalten, oft auf “Cost plus” -Basis.

Zahlungen, die direkt von einem Arbeitgeber an einen Arbeitnehmer zur Erstattung qualifizierender medizinischer Ausgaben geleistet werden, können als PHSP-Prämien gelten, wenn der Arbeitgeber nach dem Arbeitsvertrag verpflichtet ist, diese Ausgaben zu zahlen. Es ist wichtig, dass der Arbeitsvertrag ordnungsgemäß eingerichtet ist, und eine professionelle Beratung in diesem Bereich wird empfohlen.

PHSP für Unternehmen ohne eigene Rechtspersönlichkeit

Einkommensteuergesetz s. 20.01

Zahlungen, die von einem nicht rechtsfähigen Unternehmen (Selbständige oder Partnerschaft) an oder im Rahmen eines PHSP geleistet werden, können gemäß S. 20 vom Unternehmenseinkommen abgezogen werden.01 des IncomeTax-Gesetzes, wenn

	Die Person ist regelmäßig und kontinuierlich aktiv im Geschäft tätig, und
	im laufenden oder vorangegangenen Steuerjahr, ausgenommen Abzüge für PHSP-Aufwendungen, mehr als 50% des Gesamteinkommens der Person für das Jahr aus dem Geschäft stammen, oder das Einkommen des Einzelnen im Jahr aus anderen Quellen als das Geschäft nicht $10.000 übersteigen und

Die PHSP-Beträge sind aufgrund eines Vertrags zwischen der Einzelperson oder Partnerschaft und eine Person, die zur Ausübung eines Versicherungsgeschäfts oder zur Erbringung von Dienstleistungen für die Öffentlichkeit als Treuhänder zugelassen oder befugt ist, eine Person oder Partnerschaft, die der Öffentlichkeit ihre Dienste als Verwalter privater Gesundheitspläne anbietet, oder ein steuerbefreites Unternehmen oder eine steuerbefreite Organisation, deren Mitglied die natürliche Person ist, oder eine Gewerkschaft, der der Einzelne oder die Mehrheit seiner Beschäftigten angehört

Ein nicht rechtsfähiges Unternehmen kann nicht einfach Zahlungen direkt vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer leisten, da dies nicht als PHSP gilt. Es ist notwendig, einen Versicherungsplan oder einen “Cost Plus” -Plan durch einen Dritten zu haben. Des Weiteren, wenn es noemployees durch die PHSP neben dem Einzelunternehmer abgedeckt, die Ansicht der Ratingagentur ist, dass ein “cost plus” Plan wird keine Versicherung darstellen, so wird nicht als aPHSP qualifizieren. Siehe TaxInterpretation 2001-0101935. Der bestehende Plan muss ein Versicherungsplan sein, der nicht auf Kosten zuzüglich einer Verwaltungsgebühr basiert.

Der zulässige Abzug für PHSP-Kosten für ein nicht rechtsfähiges Unternehmen ist durch S. 20.01 (2) des Einkommensteuergesetzes begrenzt. Wenn das Unternehmen im Rahmen des PHSP Vollzeitbeschäftigten Fremdverdienern Deckung gewährt und 50% oder mehr der Beschäftigten des Unternehmens Fremdverdiener sind, entspricht der höchstzulässige Abzug für den Einzelunternehmer und die unterhaltsberechtigten Personen den Kosten der gleichwertigen Deckung im Rahmen des Plans für die Fremdverdiener.

Wenn es keine anderen Angestellten gibt oder weniger als 50% der Angestellten Angestellte sind, beträgt der maximal zulässige Abzug für den Einzelunternehmer und die Unterhaltsberechtigten einen jährlichen Betrag in Höhe von insgesamt 1.500 USD für jeden Einzelunternehmer, Ehegatten und Unterhaltsberechtigten im Alter von 18 Jahren oder mehr zuzüglich 750 USD für jeden Unterhaltsberechtigten unter 18 Jahren. Für einen Einzelunternehmer mit einem Ehepartner und 2 Kindern unter 18 Jahren beträgt der jährliche zulässige Abzug maximal 4.500 USD.

Versicherte und selbstversicherte Pläne und “Alle oder im Wesentlichen alle”

Siehe TaxInterpretation 2016-0651291E5 vom Januar 2019 zur Position der Ratingagentur in Bezug auf versicherte und selbstversicherte Pläne und wie sie die Bedingung “Alle oder im Wesentlichen alle” für ein Kalenderjahr erfüllen können.

Ressourcen der Canada Revenue Agency (CRA)

Warnung:Käufer aufgepasst, wenn es um Gesundheitsausgaben Konten kommt

T4002 Geschäfts- und Berufseinkommen (unincorporated Unternehmen) – Suche nach Private Health Services Plan

IT-339R2 Bedeutung der Private Health Services Pläne (1988 und nachfolgende taxationyears) (Archiviert)

IT–529 Flexible employee Benefit programs (Archiviert)

Führen T4130, Employers’Guide – Steuerpflichtige Leistungen und Zulagen

Neue Position der Ratingagentur zu PHSPs, gültig ab 1. Januar 2015

Einkommensteuerfolios:

S1-F1-C1: Steuergutschrift für medizinische Ausgaben

S1-F1-C2: Steuergutschrift für Behinderte

S1-F1-C3: Abzug für Behinderte

S2-F1-C1: Gesundheits- und Wohlfahrtsverbände für Arbeitnehmer

S2-F3-C2: Leistungen und Zulagen aus der Beschäftigung – Stand: 24. Mai 2019, derzeit geprüft

Steuertipps:

Verwenden Sie eine PHSP oder HSA, um Ihren Mitarbeitern steuerfreie Vorteile zu bieten.

Holen Sie sich professionelle Steuerberatung für Ihr PHSP oder HSA, bevor Sie es einrichten, um sicherzustellen, dass es qualifiziert ist.

Überarbeitet: 29.November 2021