Was ist das Bauindustrieschema?

Wenn Sie im Baugewerbe oder im Baugewerbe selbständig sind, sollten Sie im Rahmen des Bauindustriesystems (CIS) Steuern zahlen.

Dieser Leitfaden wird erklären, was die Bauindustrie Schema und die Beantwortung der folgenden:

• Wann müssen sich Auftragnehmer und Subunternehmer für CIS registrieren?
• Welche Bauarbeiten umfasst das GUS?
• Wann gilt das GUS nicht?
• Wie funktionieren CIS-Abzüge für Auftragnehmer?
• Wie funktionieren CIS-Abzüge für Subunternehmer?
• Was sind die Regeln für CIS und IR35?
• Wie kann Countingup helfen?

Was ist das Bauindustrieschema?

Das Construction Industry Scheme (CIS) ist ein System, mit dem die HMRC Einkommenssteuern von Subunternehmern erhebt, die im Baugewerbe tätig sind. Im Rahmen des Programms ziehen Auftragnehmer Geld von den Zahlungen eines Subunternehmers ab und geben den Betrag an die HMRC weiter.

Diese Abzüge dienen als Vorauszahlungen auf die Steuern und Sozialversicherungsbeiträge des Subunternehmers.

Wenn Sie ein CIS-registrierter Subunternehmer sind, behält der Auftragnehmer, der Sie beschäftigt hat, 20% seiner Zahlungen an Sie ein. Wenn Sie nicht registriert sind, beträgt der Betrag 30%.

Wann müssen sich Auftragnehmer und Subunternehmer für CIS registrieren?

Auftragnehmer müssen sich für CIS registrieren, wenn:

• Sie bezahlen Subunternehmer für Bauarbeiten
• Ihr Unternehmen führt keine Bauarbeiten durch, hat aber in den 12 Monaten seit ihrer ersten CIS-Zahlung mehr als £ 3 Millionen für den Bau ausgegeben (a ‘als Auftragnehmer’)

Subunternehmer müssen sich registrieren, wenn:

• Sie erledigen Bauarbeiten für einen Auftragnehmer

Kleine Unternehmen könnten unter eine oder beide dieser Kategorien fallen. Wenn Ihr Unternehmen unter beides fällt, müssen Sie sich als Auftragnehmer und Subunternehmer registrieren.

Welche Bauarbeiten umfasst das GUS?

Laut HMRC deckt die GUS alle Bauarbeiten ab, einschließlich:

• Vorbereitung der Baustelle
• Änderungen
• Demontage
• Bau
• Reparaturen
• Dekoration
• Abriss

Die Regelung gilt auch für alle Geschäftsstrukturen, einschließlich Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Einzelunternehmer und Personengesellschaften.

Es gibt jedoch einige Jobtypen, die das CIS nicht abdeckt, darunter:

• Architektur und Vermessung
• Vermietung von Gerüsten (ohne Arbeitskräfte)
• Teppichmontage
• Lieferung von Materialien
• Nicht-Bauarbeiten, wie Betrieb einer Kantine

Wann gilt das GUS nicht?

Es gibt einige Situationen, in denen CIS nicht gilt, wenn Sie ein Auftragnehmer sind, z. B. wenn Ihre Arbeit:

• Bezahlt von einer Wohltätigkeitsorganisation oder einem Trust
• Bezahlt von einer leitenden Körperschaft oder einem Schulleiter einer unterhaltenen Schule im Namen der örtlichen Bildungsbehörde
• Auf dem eigenen Grundstück des Subunternehmers und im Wert von weniger als £ 1.000, ausgenommen Materialien

Das Programm gilt auch nicht für die Vertragspartner, für die Sie bezahlen:

• Arbeiten Sie an einer Immobilie für Ihr eigenes Unternehmen, die nicht zum Verkauf oder zur Miete steht
• Ein Bauvertrag im Wert von weniger als £ 1,000 ohne Materialien

Wie funktionieren CIS-Abzüge für Auftragnehmer?

Als Auftragnehmer müssen Sie sich für CIS registrieren, bevor Sie Ihren ersten Subunternehmer übernehmen.

So registrieren Sie sich für CIS als Auftragnehmer

Um sich für das Programm zu registrieren, müssen Sie sich als neuer Arbeitgeber bei HMRC anmelden. Sobald Sie sich registriert haben, wird HMRC Sie mit den Informationen kontaktieren, die Sie benötigen, um sich als CIS-Auftragnehmer zu registrieren.

Wenn Sie sich als neuer Arbeitgeber registrieren, müssen Sie dies vor dem ersten Zahltag tun. Denken Sie daran, dass es bis zu fünf Arbeitstage dauern kann, bis Sie die Referenznummer Ihres Arbeitgebers (Pay As You Earn) erhalten. Sie können sich jedoch nicht länger als zwei Monate registrieren, bevor Sie mit der Zahlung beginnen.

Wenn Ihr Unternehmen am oder nach dem 6. April (dem Beginn eines neuen Steuerjahres) mit der Beschäftigung von Mitarbeitern beginnt, erhalten Sie bis zum 31.

Was ist, wenn ich jemanden bezahlen muss, bevor ich meine PAYE-Referenznummer habe?

Um einen Mitarbeiter zu bezahlen, bevor Sie die Referenznummer Ihres Arbeitgebers erhalten, sollten Sie:

• Führen Sie Payroll (weitere Informationen hier).
• Speichern Sie Ihre vollständige Zahlungsübermittlung (ein Dokument, das Arbeitgeber jedes Mal bei der HMRC einreichen müssen, wenn sie ihre Mitarbeiter bezahlen).
• Senden Sie eine verspätete vollständige Zahlung an die HMRC. Wenn Sie jedoch eine verspätete vollständige Zahlung ohne triftigen Grund senden, erhalten Sie möglicherweise eine Warnmeldung oder eine Strafe für die verspätete Meldung.

Arbeiten mit neuen Subunternehmern

Bevor Sie mit Subunternehmern arbeiten, müssen Sie diese bei HMRC überprüfen, um festzustellen, ob sie für CIS registriert sind oder nicht. Sie benötigen diese Informationen, um zu bestimmen, zu welchem Satz Sie die CIS-Abzüge vornehmen sollten (20% für registrierte und 30% für nicht registrierte). Sie können einen Subunternehmer überprüfen, indem Sie entweder:

• HMRC’s CIS Software
• Commercial CIS software

Die Details, die Sie benötigen, um einen Subunternehmer zu verifizieren, umfassen:

• Ihre eindeutige Steuerzahlerreferenz (UTR)
• Referenznummer Ihres HMRC Accounts Office
• Ihre HMRC Employer Reference

Sie benötigen auch einige Details vom Subunternehmer. Wenn sie ein Einzelunternehmer sind, benötigen Sie:

• Ihre UTR
• Ihre nationale Versicherungsnummer

Für Gesellschaften mit beschränkter Haftung benötigen Sie ihre:

• Firmenname
• Firma UTR
• Firmennummer

Wenn Sie mit einer Partnerschaft arbeiten, benötigen Sie:

• Ihre nominierten Partnerdetails
• Ihr Handelsname
• Ihre Partnerschaft UTR

Wenn Sie in den letzten zwei Jahren mit einem Subunternehmer zusammengearbeitet haben, ohne sie in eine CIS-Rückgabe aufzunehmen (in einem späteren Abschnitt erläutert), müssen Sie sie erneut überprüfen.

CIS-Abzüge vornehmen, wenn Subunternehmer bezahlt werden

Wie bereits erläutert, müssen Sie als Auftragnehmer CIS-Abzüge zu dem Satz vornehmen, den die HMRC Ihnen bei der Überprüfung des Subunternehmers mitteilt.

Wenn Sie Abzüge vornehmen, beginnen Sie mit der Bruttozahlung des Subunternehmers (der Gesamtsumme seiner Rechnung) und nehmen seine Ausgaben weg, einschließlich für:

• MwSt.
• Materialien
• Ausrüstung, die jetzt unbrauchbar ist (‘Verbrauchsgüter’)
• Kraftstoff verwendet, außer für Reisen
• Ausrüstung für diesen Job gemietet (‘Werksvermietung’)
• Herstellung oder Vorfertigung von Materialien

Schließlich müssen Sie den CIS-Abzug für jeden Subunternehmer an die HMRC bis zum 22. eines jeden Monats über das CIS-System zahlen, das sie bei Ihrer Registrierung für Sie eingerichtet haben. Wenn Sie dies nicht tun, kann die HMRC Ihnen Zinsen oder Strafen berechnen.

Nachdem Sie sie bezahlt haben, müssen Sie Ihren Subunternehmern innerhalb von 14 Tagen nach Ende jedes Steuermonats eine Zahlungs- und Abzugserklärung vorlegen.

Um Verwechslungen zu vermeiden, ist es wichtig, genaue Aufzeichnungen über den Bruttobetrag, den Ihre Subunternehmer in Rechnung gestellt haben, sowie über Ausgaben und Abzüge zu führen. Wichtig ist, dass Sie diese Aufzeichnungen drei Jahre nach dem Ende des jeweiligen Steuerjahres aufbewahren müssen. Wenn Sie Ihre Unterlagen nicht der HMRC zeigen, können Sie mit hohen Geldstrafen belegt werden. Wir werden im nächsten Abschnitt mehr über Strafen erklären.

Einreichung von CIS-Monatserklärungen als Auftragnehmer

Wie bereits erwähnt, müssen Sie die HMRC über die monatlichen Zahlungen informieren, die Sie an Subunternehmer leisten. Sie tun dies, indem Sie eine monatliche Steuererklärung senden, die Sie bis zum 18. eines jeden Monats einreichen müssen. Wenn Sie diese Frist verpassen, könnte HMRC Sie mit einer £ 100 Strafe treffen. Klingt nicht schlecht? Diese Strafe kann sich auf £ 3.000 erhöhen, je nachdem, wie spät Sie Ihre Steuererklärung einreichen. Nicht ideal!

Sie können Rücksendungen mit dem CIS-Onlinedienst oder der kommerziellen CIS-Software einreichen. Selbst wenn Sie in einem bestimmten Monat keine Subunternehmer bezahlt haben, müssen Sie dies der HMRC mitteilen. Sie können dies über Ihr CIS-Online-Konto tun, zu dem Sie bei der Registrierung Zugang erhalten.

Wenn Sie jedoch die Verwendung von Subunternehmern vorübergehend einstellen, können Sie eine Inaktivitätsanfrage stellen, indem Sie sich an HMRC wenden. Die Anfrage dauert sechs Monate (es sei denn, Sie wenden sich an die HMRC, um sie vorzeitig aufzuheben).

Sie müssen auch HMRC wissen lassen, wenn:

• Ihre Adresse ändert sich
• Ihre Geschäftsstruktur ändert sich
• Ein Auftragnehmer stirbt
• Sie übernehmen das Geschäft eines anderen Auftragnehmers
• Sie haben den Handel mit oder die Verwendung von Subunternehmern eingestellt

Wie funktionieren CIS-Abzüge für Subunternehmer?

Als Subunternehmer müssen Sie sich nicht für CIS registrieren. Es könnte jedoch immer noch eine gute Idee sein, da registrierte Subunternehmer nur 20% ihrer Zahlung anstatt 30% abgezogen bekommen.

Alternativ können Sie möglicherweise den Brutto-Zahlungsstatus beantragen, der verhindert, dass Ihr Auftragnehmer einen Steuerabzug vornimmt. Subunternehmer können diesen Status erhalten, wenn:

• Sie erfüllen in der Regel ihre Steuerverpflichtungen pünktlich
• Ihr Unternehmen führt Bauarbeiten durch (oder stellt Arbeitskräfte dafür zur Verfügung) in Großbritannien
• Sie führen ihr Geschäft über ein professionelles Bankkonto wie Countingup

Sie müssen auch einen Jahresumsatz von über £ 30,000 haben. Halten Sie sich also über die Bedingungen des Systems auf dem Laufenden (z. B. die Einhaltung der Steuerfristen), um sicherzustellen, dass Sie diese einhalten.

So registrieren Sie sich für CIS als Subunternehmer

Um sich für das CIS-Programm zu registrieren, benötigen Sie Ihre:

• Geschäfts- oder Handelsname
• Nationale Versicherungsnummer
• Unique Taxpayer Reference (UTR)
• Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, wenn Sie umsatzsteuerlich registriert sind

Der Registrierungsprozess unterscheidet sich jedoch je nach Rechtsform Ihres Unternehmens:

• Einzelunternehmer können sich online für CIS registrieren, indem sie Ihre UTR- und Government Gateway-ID und Ihr Passwort für Ihre Selbsteinschätzung verwenden (Sie müssen sich für die Selbsteinschätzung registrieren, um diese Details zu erhalten).
• Gesellschaften mit beschränkter Haftung füllen Sie dieses Registrierungsformular aus.
• Partnerschaften füllen Sie dieses Anmeldeformular für Partnerschaften aus. Beachten Sie, dass die HMRC diese Registrierung getrennt von der Registrierung als Einzelunternehmer behandelt.

Bezahlung über CIS

Bevor Sie über CIS bezahlt werden können, muss Ihr Auftragnehmer Sie bei HMRC verifizieren. Stellen Sie sicher, dass Sie ihnen den gleichen Firmennamen geben, den Sie bei der Gründung Ihres Unternehmens verwendet haben, sowie Ihre eindeutige Steuerzahlerreferenz.

Ihr Auftragnehmer kann Sie nicht verifizieren, wenn Sie nicht registriert sind, was bedeutet, dass Ihre CIS-Zahlungen der höheren Abzugsrate von 30% unterliegen.

Nachdem Sie bezahlt haben, stellen Sie sicher, dass Ihr Auftragnehmer Ihnen Ihre Steuererklärungen innerhalb von 14 Tagen nach Ende jedes Steuermonats sendet. Sie benötigen diese, um herauszufinden, ob Sie Steuern oder Sozialversicherungen schulden oder ob Sie eine Rückerstattung für zu viel bezahlen müssen.

Darüber hinaus gibt es bestimmte Ausgaben auf Ihrer Rechnung, die Ihr Auftragnehmer Ihre Bruttozahlung vor Steuerabzügen abziehen wird. Dazu gehören Kosten für:

• MwSt
• Materialien, die Sie direkt bezahlt haben
• Ausrüstung, die jetzt unbrauchbar ist (‘Verbrauchsgüter’)
• Werk (Fabrik) für den Job gemietet
• Herstellung oder Vorfertigung von Materialien

Es ist auch wichtig, genaue Aufzeichnungen für Ihre Selbsteinschätzung Steuererklärung zu halten.

CIS-Abzüge und Steuern zahlen

Da Ihre CID-Abzüge für Ihre Steuer- und Sozialversicherungsbeiträge gelten, wirken sie sich auch auf Ihre gesamte Steuerschuld aus (wie viel Sie schulden).

Einzelunternehmer und Partner, die durch Selbsteinschätzung Steuern zahlen, sollten die vollständigen Rechnungsbeträge als Einkommen erfassen und dann die Abzüge in einem speziellen Abschnitt auflisten.

HMRC wird Ihre Selbsteinschätzung Steuererklärung verwenden, um herauszufinden, wie viel Sie schulden. Wenn Sie noch Steuern schulden, müssen Sie diese bis zum 31. Januar nach dem Ende dieses Steuerjahres bezahlen. Die HMRC schuldet Ihnen jedoch möglicherweise auch eine Rückerstattung.

Gesellschaften mit beschränkter Haftung können CIS-Abzüge über das monatliche Gehaltsabrechnungssystem zurückfordern.

Was sind die Regeln für CIS und IR35?

Schnelle Erinnerung: IR35 ist ein Stück Steuervermeidungsgesetzgebung, um zu verhindern, dass sowohl Unternehmen als auch Auftragnehmer Schlupflöcher missbrauchen. Die Einstellung eines Auftragnehmers ist für Unternehmen steuereffizienter, da sie keine nationale Versicherung für den Einzelnen zahlen müssen und Geld für andere Leistungen sparen, die ein Mitarbeiter genießen würde.

Es ist wichtig, sich daran zu erinnern, dass der IR35 Vorrang vor CIS hat. Daher müssen Auftragnehmer, Subunternehmer und Kunden dies bei der Abwicklung von Bauverträgen in den aktuellen Prozess einbeziehen.

Wenn Zahlungen gemäß den IR35-Regeln PAYE unterliegen, müssen Sie sich keine Gedanken über CIS machen. Wenn die überarbeiteten IR35-Regeln jedoch nicht für Ihren Vertrag gelten, muss Ihr Kunde überlegen, ob er Steuern auf Zahlungen gemäß den CIS-Regeln einbehalten muss.

Wenn IR35 nicht zutrifft, hat CIS für die meisten Kunden Priorität, es sei denn, ihr Jahresumsatz liegt über £ 10.2 Millionen. Wenn Sie jedoch als Selbständiger registriert sind, müssen Sie sowohl IR35 als auch CIS gemäß der überarbeiteten IR35-Gesetzgebung berücksichtigen.

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