Donación de por Vida: Transferencias Potencialmente Exentas y Desembolso Normal Fuera de los Ingresos

Los regalos a su familia o amigos pueden ser Transferencias Potencialmente Exentas para fines de Impuesto a la Herencia, siempre que sobreviva durante 7 años después de la transferencia, explica Jarlath Devlin, Gerente Senior de Impuestos de PKF-FPM.

El impuesto de sucesiones (IHT) es posiblemente el impuesto más impopular del Reino Unido. A lo largo de los años, los manifiestos del partido laborista y conservador han prometido abolirlo, sin embargo, como todos sabemos, esto no ha sucedido, ni es probable que suceda en un futuro previsible. Sin embargo, a pesar de los ingresos fiscales anuales de más de £5 mil millones, menos del 5% de las propiedades pagan el Impuesto a la Herencia. Este artículo explica cómo las transferencias de por vida, específicamente las Transferencias Potencialmente Exentas, pueden ayudar a minimizar la exposición de su familia al IHT.

Donación de por vida y Transferencias de Valor

Mientras la gente habla de “donación de por vida”, la ley no usa esta expresión. En cambio, se refiere a una ” transferencia de valor.”Esto se debe a que algo puede ser un regalo, pero no tiene valor monetario o tangible. Más importante aún, el valor de un regalo para un destinatario puede ser mucho menor que el valor para la persona que hace el regalo.

Por ejemplo, digamos que alguien tiene un par de pistolas de duelo del siglo XVIII por un valor de £3 millones, pero solo vale £1 millón cada una. Regala uno de ellos a su hijo (por un valor de £1 millón), pero al hacerlo, el donante pierde £2 millones del valor de su patrimonio. La estructuración de la ley para gravar la pérdida del patrimonio tiene como objetivo evitar que alguien transfiera grandes partes de su patrimonio y reducir el valor fuera de proporción con lo que realmente regalan.

Un ejemplo más común es cuando una persona ha regalado la mitad de una casa. La totalidad de la propiedad vale £300,000, pero la mitad de la parte vale £135,000. La pérdida para el patrimonio del donante es, por lo tanto, de £165,000 (£300k-£135k).

¿Cómo hago un regalo efectivo?

Para muchos artículos, simplemente entregarlos a un miembro de la familia y decirles que el activo es ahora suyo es suficiente para que la transferencia sea efectiva. Dar a un hijo o hija las llaves de un automóvil y el libro de registro y decirles que el automóvil es suyo es generalmente aceptado como hacer la transferencia.

La tierra sin embargo, es diferente. De conformidad con el artículo 2 de la ley de propiedad de 1989, “un contrato de venta u otra forma de enajenación de un derecho sobre un terreno solo puede hacerse por escrito.”La transferencia debe realizarse mediante Escritura, que transfiere legalmente la propiedad a nombre del nuevo propietario.

Regalos con cheque

Una persona en los últimos días de su vida, puede decidir hacer regalos en el lecho de muerte a su familia por cheque. Sin embargo, un cheque es un mandato revocable que se puede detener en cualquier momento antes del cobro. Por lo tanto, si el donante muere antes de que el cheque se liquide, el valor de la donación se agregará de nuevo a la herencia en la fecha de la muerte. Este regalo no se clasificará como una Transferencia Potencialmente Exenta y la exención anual de £3000 no se aplicará. Si bien la emisión de cheques ha disminuido, muchas personas siguen utilizando cheques para pagar facturas y hacer regalos. De hecho, las estadísticas recientes indican que en 2018/19 se emitieron más de 405 millones de cheques en el Reino Unido.

Regalos-Exenciones anuales

Una exención anual le permite regalar a una persona hasta £3,000 cada año sin que se agregue al valor de su patrimonio. Si no ha utilizado la exención anual en el año fiscal anterior, se pueden regalar hasta £6,000 libres de impuestos.

Exención de regalo pequeño

Puede hacer un regalo pequeño de hasta £250 a tantas personas como desee sin impuestos. Esto se llama la “exención de pequeños regalos”. Si la cantidad dada a una persona supera las £250, se aplica en su lugar la exención anual de £3,000.

Regalos de boda

Los regalos de boda hasta un cierto valor también están libres de impuestos. Los límites para estos regalos son:

• Hasta £5,000 para un niño
• Hasta £2,500 para un nieto o bisnieto
• Hasta £1,000 para un pariente o amigo más lejano.

Los regalos para pagar los gastos de subsistencia

Los regalos para ayudar a pagar los gastos de subsistencia de un ex cónyuge, un familiar a cargo de edad avanzada o un hijo menor de 18 años o que esté estudiando a tiempo completo también pueden estar exentos del IHT.

Las transferencias entre cónyuges/Parejas civiles

Las transferencias entre cónyuges y parejas civiles están exentas de IHT, al igual que los regalos a organizaciones benéficas y partidos políticos.

¿Qué es una Transferencia Potencialmente Exenta (PET)?

Fuera de los límites descritos anteriormente, también es posible hacer más regalos potencialmente libres de impuestos a familiares o amigos. Se clasifican como Transferencias Potencialmente Exentas.

El problema con las mascotas es que debe sobrevivir durante 7 años después de hacer los regalos antes de que caigan fuera de su patrimonio para fines de IHT. Por lo tanto, es importante transferir la riqueza de capital a su familia mientras exista una expectativa razonable de que verá los 7 años.

Si el autor de la donación muere dentro de los 7 años y el valor de las donaciones excede las exenciones descritas anteriormente, en efecto, se agregarán nuevamente al valor total de la herencia y se gravarán al 40%.

Banda de Tasa Nula de IHT

Actualmente, la Banda de Tasa Nula del Impuesto sobre Sucesiones (el límite libre de impuestos para cada patrimonio) es de £325,000. Una vez superado, el impuesto de sucesiones se cobra al 40%. Los regalos de por vida generalmente usan la Banda de Tasa IHT Nil antes que cualquier otro activo. Si los regalos realizados dentro de los 7 años posteriores a la muerte superan el umbral IHT, el destinatario está sujeto a impuestos del 40% sobre el exceso. Se puede aplicar un cargo reducido si han transcurrido más de 3 años desde la fecha del regalo, según la tabla a continuación.

Activos Comerciales y Agrícolas

Ciertos activos, como la propiedad comercial y agrícola, califican para una desgravación especial del impuesto sobre sucesiones.

• Alivio de Propiedad Comercial: Ciertas transferencias comerciales son elegibles para un Alivio de Propiedad Comercial de hasta el 100%. Para calificar, la empresa debe haber estado operando como una empresa potencialmente lucrativa durante dos años o más y no debe ser una empresa basada en inversiones. Si bien la regla de los 7 años todavía se aplica, si la persona que realiza la transferencia no sobrevive durante 7 años, el destinatario aún puede ser elegible para el Alivio de Propiedad Comercial, siempre que siga dirigiendo el negocio como un comercio.
• Ayuda a la propiedad agrícola: Los agricultores también reciben pausas IHT muy generosas en las tierras agrícolas utilizadas para fines agrícolas durante un mínimo de 2 años. Cuando una persona cultiva su propia tierra y la granja está unida a la tierra, también puede calificar para la Exención de Propiedad Agrícola. Cualquier valor que supere el valor agrícola (valor de desarrollo) puede atraer Ayuda Comercial cuando el propietario cultiva la tierra por sí mismo. Cuando la tierra agrícola se transfiere durante la vida del agricultor, se aplica la regla de supervivencia de 7 años. Sin embargo, si el agricultor no sobrevive 7 años, el beneficiario puede beneficiarse de la Ayuda a la Propiedad Agrícola siempre que siga cultivando la tierra.

Tenga en cuenta que siempre se debe buscar asesoramiento profesional cuando planifique aprovechar el Alivio de la Propiedad Comercial o Agrícola, ya que puede haber peligros potenciales dependiendo de las circunstancias.

Exenciones de Gastos con cargo a Ingresos

Hasta ahora, este artículo se ha centrado principalmente en los Bienes de Capital en los que, siempre que los cesionarios sobrevivan durante 7 años, todo lo que transfieran durante su vida no se incluye en su patrimonio al fallecer.

Ahora es el momento de centrarse en los ingresos. Rara vez se puede describir el HMRC como generoso, pero hay una excepción a esa regla, a saber, el gasto normal con cargo a los ingresos. En virtud de la sección 21 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones de 1984, una donación está exenta del IHT si cumple las tres condiciones siguientes:

1. Forma parte de los gastos normales del transferente
2. Se compone de ingresos (un año con otro), y
3. Deja al transferente con ingresos suficientes para mantener su nivel de vida normal.

La primera condición se centra en la palabra “normal”. Esencialmente, el proceso de regalar debe ser habitual; debe ser resuelto patrón o un compromiso a cierto patrón. Por ejemplo, esto podría lograrse haciendo pagos regulares a la pensión de un miembro de la familia. Este pago no solo se consideraría exento, si se realiza con cargo a los ingresos, sino que las contribuciones a la pensión también recibirán una desgravación fiscal del Gobierno para el beneficiario. HMRC generalmente insiste en un período de 3 años o más para cubrir esta condición, aunque esta escala de tiempo no está incluida en la legislación. Para cualquier persona que desee echar un vistazo a un fallo judicial en el que una donación significativa califica para la exención, consulte el Manual de Impuestos de Herencia en IHTM14244 y lea sobre Bennett y Otros contra IRC.

En segundo lugar, las donaciones deben ser “ingresos” y no bienes de capital. Los gustos de regalar acciones cotizadas, joyas o un automóvil, por ejemplo, no calificarán. Son Transferencias Potencialmente Exentas. HMRC médicamente examinar los niveles de ingresos para cada año pertinente para asegurar ingresos suficientes disponibles para cubrir el regalo. En un año con déficit de ingresos, cualquier excedente del año anterior podrá arrastrarse para compensar. HMRC se resistirá a cualquier intento de trasladar los ingresos excedentes no utilizados de más de dos años anteriores, argumentando que después de ese período, los ingresos se convierten en capital, especialmente cuando se invierten en una cuenta de ahorros. Siempre que haya un excedente de ingresos suficiente, no hay límite para la cantidad que se puede regalar. Como un aparte y para mayor claridad, HMRC aceptará que la sección 21 se aplique si un padre realmente gasta ingresos para comprar un activo de capital para un niño, como un automóvil. No se aplica si el auto regalado ya es propiedad del padre.

Finalmente, las donaciones con cargo a los ingresos no calificarán si el transferente tuvo que obtener ahorros para cubrir los costos de vida normales. HMRC tratará los regalos como mascotas y se aplicará la regla de supervivencia de 7 años.