elinikäinen antaminen – mahdollisesti vapautetut siirrot & normaalit kulut tuloista

Lahjat perheellesi tai ystävillesi voivat olla mahdollisesti vapautettuja siirtoja Perintöverotarkoituksiin edellyttäen, että selviät 7 vuotta siirron jälkeen, selittää PKF-FPM Senior Tax Manager Jarlath Devlin.

perintövero (IHT) on kiistatta Britannian epäsuosituin vero. Vuosien mittaan työväenpuolueen ja konservatiivipuolueen manifestit ovat luvanneet lakkauttaa sen, mutta kuten kaikki tiedämme, näin ei ole tapahtunut eikä todennäköisesti tapahdu lähitulevaisuudessa. Silti, vaikka vuosittaiset verotulot ovat yli £5 miljardia, alle 5% kiinteistöistä maksaa perintöveroa. Tässä artikkelissa selitetään, miten elinikäiset siirrot, erityisesti mahdollisesti vapautetut siirrot, voivat auttaa minimoimaan perheesi altistumisen IHT: lle.

elinikäinen antaminen ja Arvonsiirrot

vaikka puhutaan “elinikäisestä antamisesta”, laki ei käytä tätä ilmaisua. Sen sijaan se viittaa ” arvonsiirtoon.”Tämä johtuu siitä, että jokin voi olla lahja, mutta sillä ei ole rahallista tai konkreettista arvoa. Vielä tärkeämpää on, että lahjan arvo saajalle voi olla paljon pienempi kuin arvo lahjan antajalle.

esimerkiksi sanotaan, että jollakulla on pari 1700-luvun kaksintaistelupistooleja, joiden arvo on 3 miljoonaa puntaa parina, mutta vain 1 miljoonaa puntaa kummaltakin. Hän lahjoittaa yhden niistä pojalleen (arvoltaan £1million), mutta tekemällä niin lahjoittaja menettää £2million hänen omaisuutensa arvosta. Lainsäädännön jäsentäminen kiinteistölle aiheutuvan tappion verottamiseksi tähtää siihen, että joku siirtää suuria osia omaisuudestaan ja vähentää arvoa suhteessa siihen, mitä he todella antavat pois.

yleisempi esimerkki on, jos henkilö on lahjoittanut puolet talosta. Koko omaisuuden arvo on £300,000, mutta puolet osuudesta on £135,000. Luovuttajan omaisuuden menetys on siis £165,000 (£300k-£135k).

Miten teen tehokkaan lahjan?

monien tavaroiden osalta riittää, että siirto toteutetaan vain luovuttamalla ne perheenjäsenelle ja kertomalla, että omaisuus on nyt heidän. Auton avainten ja rekisterikirjan antaminen pojalle tai tyttärelle ja sen kertominen, että auto on heidän, hyväksytään yleisesti siirron suorittamisena.

maa on kuitenkin erilainen. S. 2 law of Property act 1989: n mukaan ” maa-alueen myyntiä tai muuta luovuttamista koskeva sopimus voidaan tehdä vain kirjallisesti….”Luovutus on tehtävä kauppakirjalla, joka laillisesti siirtää kiinteistön uuden omistajan nimiin.

Lahjat sekillä

henkilö voi elämänsä viimeisinä päivinä päättää antaa kuolinvuotelahjoja perheelle sekillä. Sekki on kuitenkin peruutettavissa oleva mandaatti, joka voidaan lopettaa milloin tahansa ennen kotelointia. Jos lahjoittaja kuolee ennen kuin sekki selviää, lahjan arvo lisätään kuolinpäivään. Tätä lahjaa ei luokitella mahdollisesti vapautetuksi siirroksi, eikä 3000 punnan vuosittaista poikkeusta sovelleta. Vaikka sekkien kirjoittaminen on vähentynyt, monet käyttävät edelleen sekkiä laskujen maksamiseen ja lahjojen tekemiseen. Tuoreet tilastot osoittavatkin, että vuonna 2018/19 Britanniassa kirjoitettiin yli 405 miljoonaa shekkiä.

Lahjat-vuotuiset vapautukset

vuotuinen vapautus sallii sinun lahjoittaa henkilölle enintään £3,000 joka vuosi ilman, että sitä lisätään omaisuutesi arvoon. Jos et ole käyttänyt vuotuista vapautusta edellisenä verovuonna, jopa £6,000 voidaan lahjoittaa verovapaasti.

pieni Lahjavapaus

voit tehdä pienen, enintään 250 punnan lahjan niin monelle kuin haluat verovapaasti. Tätä kutsutaan “pieneksi lahjapoikkeukseksi”. Jos jollekin henkilölle annettu määrä ylittää £250, sen sijaan sovelletaan £3,000: n vuotuista vapautusta.

häälahjat

tiettyyn arvoon asti ovat myös verovapaita. Näiden lahjojen rajat ovat:

• enintään 5 000 puntaa lapsesta
• enintään 2 500 puntaa lapsenlapsesta tai lapsenlapsenlapsesta
• enintään 1 000 puntaa kaukaisemmasta sukulaisesta tai ystävästä.

Lahjat elinkustannusten maksamiseksi

Lahjat entisen puolison, iäkkään huollettavana olevan sukulaisen tai alle 18-vuotiaan tai kokopäiväisessä koulutuksessa olevan lapsen elinkustannusten maksamiseksi voidaan myös vapauttaa IHT: stä.

puolisoiden/Siviilikumppanien väliset siirrot

puolisoiden ja siviilikumppanien väliset siirrot on vapautettu IHT: stä samoin kuin lahjoitukset hyväntekeväisyysjärjestöille ja poliittisille puolueille.

mikä on mahdollisesti vapautettu siirto (PET)?

edellä kuvattujen rajojen ulkopuolella on myös mahdollista antaa lisää mahdollisesti verovapaita lahjoja perheelle tai ystäville. Ne luokitellaan mahdollisesti vapautetuiksi siirroiksi.

Lemmikkien ongelma on se, että sinun täytyy selvitä 7 vuotta lahjojen antamisen jälkeen, ennen kuin ne putoavat omaisuutesi ulkopuolelle IHT-tarkoituksiin. Niin, on tärkeää siirtää pääoman vaurautta perheesi, kun on kohtuullista odottaa, että näet ulos 7 vuotta.

jos lahjan antaja kuolee 7 vuoden kuluessa ja lahjojen arvo ylittää edellä esitetyt vapautukset, ne lisätään itse asiassa takaisin kiinteistön kokonaisarvoon ja verotetaan 40 prosenttia.

IHT Nollaprosenttibändi

tällä hetkellä perintöveron Nollaprosenttibändi (jokaisen kiinteistön veroton raja) on £325,000. Kun tämä ylittyy, perintövero on 40 prosenttia. Lifetime lahjat yleensä käyttää jopa IHT nolla korko bändi ennen muita varoja. Jos 7 vuoden kuluessa kuolemasta annetut lahjat ylittävät IHT-rajan, saajalta peritään 40 prosentin vero omavastuusta. Alennettua maksua voidaan soveltaa, jos lahjan antamisesta on kulunut yli 3 vuotta alla olevan taulukon mukaisesti.

liike-ja Maatalousomaisuus

tietyt varat, kuten liike-ja maatalouskiinteistö, voivat saada erityisen vapautuksen perintöverosta.

• Liikekiinteistöjen huojennus: tiettyihin liiketoiminnan siirtoihin voidaan myöntää enintään 100% Liikekiinteistöjen huojennuksia. Täyttääkseen vaatimukset yrityksen on pitänyt käydä kauppaa mahdollisesti voittoa tuottavana yrityksenä vähintään kahden vuoden ajan, eikä se saa olla sijoituksiin perustuvaa liiketoimintaa. Vaikka 7 vuoden sääntö on edelleen voimassa, jos siirron tehnyt henkilö ei elä 7 vuotta, saaja voi silti olla oikeutettu liikekiinteistön Huojennukseen edellyttäen, että he edelleen pyörittävät liiketoimintaa kauppana.
• Maatalousomaisuuteen liittyvä avustus: viljelijät saavat myös erittäin runsaita IHT-taukoja maatalousmaalla, jota käytetään maatalouskäyttöön vähintään 2 vuoden ajan. Jos henkilö viljelee omaa maata ja maalaistalo on liitetty maahan, se voi myös olla oikeutettu maatalouden omaisuuden helpotus. Mikä tahansa arvo yli ja yli maatalouden arvo (kehitysarvo) voi houkutella liiketoiminnan helpotusta, jos omistaja viljelee maata itse. Jos maatalousmaa siirretään viljelijän elinaikana, sovelletaan 7 vuoden eloonjäämissääntöä. Kuitenkin, jos viljelijä ei selviä 7 vuotta, tuensaaja voi silti hyötyä maatalouden omaisuuden helpotusta edellyttäen, että he vielä viljelevät maata.

huomaa, että yrityksen tai Maatalouskiinteistön huojennusta suunniteltaessa on aina kysyttävä neuvoa ammattilaisilta, koska tilanteeseen voi liittyä sudenkuoppia.

verovapautukset Tulonmenoista

tähän asti tässä momentissa on keskitytty ensisijaisesti pääomavaroihin, joiden kuolinpesään ei sisälly mitään, jos siirtäjä selviää hengissä 7 vuotta.

nyt on aika keskittyä tuloihin. HMRC: tä voidaan harvoin luonnehtia anteliaaksi, mutta tähän sääntöön on yksi poikkeus—nimittäin normaalit menot tuloista. Vuoden 1984 perintöverolain 21§: n mukaan lahja on vapautettu IHT: stä, jos se täyttää seuraavat kolme ehtoa:

1. se on osa luovuttajan tavanomaisia menoja
2. se muodostuu tuloista (yhden vuoden aikana), ja
3. se jättää luovuttajalle riittävästi tuloja normaalin elintasonsa ylläpitämiseksi.

ensimmäinen ehto painottuu sanaan “normaali”. Pohjimmiltaan lahjojen antamisen tulisi olla tavanomaista; on oltava vakiintunut malli tai sitouduttava vakiintuneeseen kaavaan. Tämä voitaisiin toteuttaa esimerkiksi maksamalla säännöllisesti perheenjäsenen eläkepotti. Sen lisäksi, että tällainen maksu olisi vapautettu verosta, jos se tehdään tuloista, eläkemaksut saavat myös verohelpotuksen valtiolta saajalleen. HMRC vaatii yleensä tämän ehdon kattamiseksi vähintään 3 vuoden ajanjakson, vaikka tätä määräaikaa ei ole sisällytetty lainsäädäntöön. Kaikille, jotka haluavat tarkastella tuomioistuimen päätöstä, jossa yksi merkittävä lahja on oikeutettu vapautukseen, Katso PERINTÖVEROKÄSIKIRJA IHTM14244: ssä ja lue Bennett ja muut vastaan IRC.

toiseksi lahjojen on oltava “tuloja” eikä käyttöomaisuutta. Esimerkiksi pörssiosakkeiden, korujen tai auton lahjoittaminen ei kelpaa. Ne ovat mahdollisesti verovapaita siirtoja. HMRC tutkii kunkin asianomaisen vuoden tulotasot todenmukaisesti varmistaakseen, että saatavilla on riittävästi tuloja lahjan kattamiseksi. Jos tulovaje ilmenee, edellisen vuoden ylijäämä voidaan siirtää korvaukseksi. HMRC vastustaa kaikkia yrityksiä siirtää käyttämättä jääneitä ylijäämätuloja yli kahden vuoden ajalta ja väittää, että tämän ajanjakson jälkeen tulot muuttuvat pääomaksi, erityisesti silloin, kun ne sijoitetaan säästötilille. Jos ylijäämätuloja on riittävästi, ei ole mitään rajaa sille, mitä voidaan antaa pois. Sivuhuomautuksena ja selvyyden vuoksi HMRC hyväksyy sen, että 21§: ää sovelletaan, jos vanhempi todella käyttää tuloja hankkiakseen pääomaa lapselle, kuten auton. Se ei päde, jos lahjakas auto on jo vanhemman omistuksessa.

lopulta tulonlahjoja ei voida hyväksyä, jos luovuttajan on täytynyt hankkia säästöjä tavanomaisten elinkustannusten kattamiseksi. Tämän jälkeen HMRC kohtelee lahjoja lemmikkeinä ja sovelletaan 7 vuoden selviytymissääntöä.