Valvontatavoitteet vs audit (plan) tavoitteet

ne ovat eri asioita. Tarkastussuunnitelmassa kuvataan suunnitellut riskinarviointimenettelyt (Isa 315: n mukaisesti) ja tarkastusmenettelyt väitteen tasolla (ISA 330), joiden lopullisena tavoitteena on saada riittävästi asianmukaista tarkastusaineistoa tilinpäätöksestä annettavan lausunnon muodostamiseksi. Auditointisuunnitelma sisältää tyypillisesti auditointiohjelmat jokaiselle materiaalitarkastusalueelle ja jokainen auditointiohjelma voidaan kehystää auditointitavoitteen ympärille – esimerkiksi “jotta saadaan kohtuullinen varmuus siitä, että inventaariota ei ole olennaisesti kirjattu väärin”. Tämän jälkeen ohjelmassa esitetään / viitetestit tarkastuksille, joissa turvaudutaan sisäiseen valvontaan, ja luetellaan yksityiskohtien testit, jotka kattavat kaikki asiaankuuluvat tilinpäätösväitteet (olemassaolo, omistus, täydellisyys, cut-off jne.).

valvontatavoite on valvonnan tietyn näkökohdan tarkoitus ja liittyy riskeihin, joita valvonnalla pyritään vähentämään. Nämä ovat johdon vastuulla, esimerkiksi “kirjatun myynnin kattavuuden varmistaminen”. Tarkastaja testaa asiaankuuluvien valvontatavoitteiden perustana olevat tarkastukset vain, jos hän pyrkii luottamaan niiden tehokkaaseen toimintaan – toisin sanoen suunnitelmiin vähentää muutoin välttämättömien aineellisten menettelyjen tasoa.