Dons à Vie – Transferts Potentiellement Exonérés et Accélération Normale du Revenu

Les dons à votre famille ou à vos amis peuvent être des Transferts Potentiellement exonérés à des fins d’impôt sur les successions à condition que vous surviviez pendant 7 ans après le transfert, explique Jarlath Devlin, Directeur fiscal principal de PKF-FPM.

L’impôt sur les successions (IHT) est sans doute l’impôt le plus impopulaire du Royaume-Uni. Au fil des ans, les manifestes du parti travailliste et du parti conservateur ont promis de l’abolir, mais, comme nous le savons tous, cela ne s’est pas produit et n’est pas susceptible de se produire dans un avenir prévisible. Pourtant, malgré des recettes fiscales annuelles de plus de 5 milliards de livres sterling, moins de 5% des successions paient des droits de succession. Cet article explique comment les transferts à vie, en particulier les transferts potentiellement exemptés, peuvent aider à minimiser l’exposition de votre famille à l’IHT.

Dons à vie et transferts de valeur

Alors que les gens parlent de “dons à vie”, la loi n’utilise pas cette expression. Au lieu de cela, il fait référence à un “transfert de valeur.”C’est parce que quelque chose peut être un cadeau mais n’a aucune valeur monétaire ou tangible. Plus important encore, la valeur d’un cadeau pour un destinataire peut être bien inférieure à la valeur pour la personne qui fait le cadeau.

À titre d’exemple, disons que quelqu’un a une paire de pistolets de duel du 18ème siècle d’une valeur de 3 millions de livres, mais d’une valeur de 1 million de livres chacun. Il en fait don à son fils (d’une valeur de 1 million de £), mais ce faisant, le donateur perd 2 millions de £ de la valeur de sa succession. Structurer la loi pour taxer la perte à la succession vise à empêcher une personne de transférer de grandes parties de sa succession et de réduire la valeur hors de toute proportion avec ce qu’elle donne réellement.

Un exemple plus courant est celui où une personne a offert une demi-part d’une maison. L’intégralité de la propriété vaut 300 000 £, mais la demi-part vaut 135 000 £. La perte pour la succession du donateur est donc de 165 000 £ (300k £ – 135k £).

Comment faire un cadeau efficace?

Pour de nombreux articles, il suffit de les remettre à un membre de la famille et de leur dire que l’actif leur appartient maintenant pour rendre le transfert effectif. Donner à un fils ou à une fille les clés d’une voiture et le carnet d’immatriculation et leur dire que la voiture leur appartient est généralement accepté comme effectuant le transfert.

La terre est cependant différente. En vertu de l’article 2 de la loi sur la propriété de 1989, “un contrat de vente ou d’autre disposition d’un intérêt foncier ne peut être conclu que par écrit….”Le transfert doit être effectué par acte, qui transfère légalement la propriété au nom du nouveau propriétaire.

Cadeaux par chèque

Une personne dans les derniers jours de sa vie, peut décider de faire des cadeaux de lit de mort à sa famille par chèque. Cependant, un chèque est un mandat révocable qui peut être arrêté à tout moment avant l’encaissement. Ainsi, si le donateur décède avant l’effacement du chèque, la valeur du don sera ajoutée à la succession à la date du décès. Ce don ne sera pas classé comme un Transfert potentiellement exonéré et l’exemption annuelle de £ 3000 ne s’appliquera pas. Bien que la rédaction de chèques ait diminué, de nombreuses personnes utilisent encore les chèques pour payer leurs factures et faire des cadeaux. En effet, des statistiques récentes indiquent qu’en 2018/19, plus de 405 millions de chèques ont été libellés au Royaume-Uni.

Dons – Exemptions annuelles

Une exemption annuelle vous permet de donner à une personne jusqu’à £ 3,000 chaque année sans que cela ne soit ajouté à la valeur de votre succession. Si vous n’avez pas utilisé l’exonération annuelle au cours de l’année fiscale précédente, jusqu’à 6 000 £ peuvent être offerts en franchise d’impôt.

Exemption de petits cadeaux

Vous pouvez faire un petit cadeau allant jusqu’à £ 250 à autant de personnes que vous le souhaitez en franchise d’impôt. C’est ce qu’on appelle “l’exemption des petits cadeaux”. Si le montant accordé à une personne dépasse 250 £, l’exemption annuelle de 3 000 £ s’applique à la place.

Cadeaux de mariage

Les cadeaux de mariage jusqu’à une certaine valeur sont également exempts d’impôt. Les limites pour ces cadeaux sont les suivantes:

• Jusqu’à £ 5,000 pour un enfant
• Jusqu’à £ 2,500 pour un petit-enfant ou un arrière-petit-enfant
• Jusqu’à £ 1,000 pour un parent ou un ami plus éloigné.

Cadeaux pour payer les frais de vie

Les cadeaux pour aider à payer les frais de vie d’un ancien conjoint, d’un parent à charge âgé ou d’un enfant de moins de 18 ans ou en éducation à temps plein peuvent également être exemptés de l’IHT.

Transferts entre conjoints/ Partenaires civils

Les transferts entre conjoints et partenaires civils sont exemptés de l’IHT, tout comme les dons aux organismes de bienfaisance et aux partis politiques.

Qu’est-ce qu’un Transfert potentiellement exonéré (TEP)?

En dehors des limites décrites ci-dessus, il est également possible de faire d’autres cadeaux potentiellement exonérés d’impôt à la famille ou aux amis. Ceux-ci sont classés comme des Transferts potentiellement exemptés.

Le problème avec les animaux de compagnie est que vous devez survivre pendant 7 ans après avoir fait les dons avant qu’ils ne tombent en dehors de votre succession à des fins d’IHT. Il est donc important de transférer la richesse en capital à votre famille alors qu’il y a une attente raisonnable que vous verrez les années 7.

Si le donateur décède dans les 7 ans et que la valeur des dons dépasse les exonérations décrites ci-dessus, ils seront en effet ajoutés à la valeur globale de la succession et imposés à 40%.

IHT Tranche de taux Nul

Actuellement, la Tranche de Taux Nul de l’Impôt sur les successions (la limite non imposable pour chaque succession) est de 325 000 £. Une fois cela dépassé, les droits de succession sont facturés à 40%. Les dons à vie utilisent généralement la tranche de taux IHT Néant avant tout autre actif. Si les dons faits dans les 7 ans suivant le décès dépassent le seuil de l’IHT, le bénéficiaire est imposé à 40% sur l’excédent. Des frais réduits peuvent s’appliquer si plus de 3 ans se sont écoulés depuis la date du don, selon le tableau ci-dessous.

Actifs commerciaux et agricoles

Certains actifs, tels que les biens commerciaux et agricoles, bénéficient d’un allégement spécial de l’impôt sur les successions.

• Allégement des biens d’entreprise : Certains transferts d’entreprise sont admissibles à un allégement pouvant aller jusqu’à 100 % des biens d’entreprise. Pour être admissible, l’entreprise doit avoir été négociée en tant qu’entreprise potentiellement lucrative pendant deux ans ou plus et ne doit pas être une entreprise basée sur l’investissement. Bien que la règle des 7 ans s’applique toujours, si la personne effectuant le transfert ne survit pas pendant 7 ans, le bénéficiaire peut toujours être admissible à l’allégement des biens d’entreprise à condition qu’il continue d’exploiter l’entreprise en tant que commerce.
• Allègement de la propriété agricole: Les agriculteurs bénéficient également de très généreuses pauses IHT sur les terres agricoles utilisées à des fins agricoles pendant au moins 2 ans. Lorsqu’une personne cultive sa propre terre et que la ferme est attachée à la terre, elle peut également être admissible à un allégement de propriété agricole. Toute valeur au-delà de la valeur agricole (valeur de développement) peut attirer une aide commerciale lorsque le propriétaire exploite lui-même la terre. Lorsque des terres agricoles sont transférées du vivant de l’agriculteur, la règle de survie de 7 ans s’applique. Cependant, si l’agriculteur ne parvient pas à survivre 7 ans, le bénéficiaire peut toujours bénéficier d’un allègement de la propriété agricole à condition qu’il continue à cultiver la terre.

Notez qu’il faut toujours demander conseil à un professionnel lors de la planification d’un allégement commercial ou agricole, car il peut y avoir des pièges potentiels selon les circonstances.

Exonérations sur les dépenses hors revenu

Jusqu’à présent, cet article s’est concentré principalement sur les immobilisations où, à condition que les cédants survivent pendant 7 ans, tout ce qu’ils transfèrent de leur vivant n’est pas inclus dans leur succession au décès.

Il est maintenant temps de se concentrer sur le revenu. Il est rare que le HMRC soit décrit comme généreux, mais il existe une exception à cette règle: les dépenses normales hors revenus. En vertu de l’article 21 de la Loi de 1984 sur les droits de succession, un don est exonéré de l’IHT s’il remplit les trois conditions suivantes:

1. Elle fait partie des dépenses normales du cédant
2. Elle est constituée de revenus (prenant une année avec une autre), et
3. Elle laisse au cédant suffisamment de revenus pour maintenir son niveau de vie normal.

La première condition se concentre sur le mot “normal”. Essentiellement, le processus de don devrait être habituel; il doit y avoir un modèle établi ou un engagement à un modèle établi. Par exemple, cela pourrait être réalisé en effectuant des paiements réguliers pour le pot de pension d’un membre de la famille. Non seulement un tel paiement serait-il exonéré, s’il était effectué sur le revenu, mais les cotisations de retraite bénéficieraient également d’un allégement fiscal du gouvernement pour le bénéficiaire. Les HMRC insistent généralement sur une période de 3 ans ou plus pour couvrir cette condition, bien que cette échelle de temps ne soit pas incluse dans la législation. Pour toute personne souhaitant consulter une décision de justice dans laquelle un don important était admissible à l’exonération, consultez le Manuel des droits de succession à l’adresse IHTM14244 et lisez à propos de Bennett and Others v IRC.

Deuxièmement, les dons doivent être des “revenus” et non des immobilisations. Les dons d’actions cotées, de bijoux ou d’une voiture, par exemple, ne seront pas admissibles. Il S’agit De Transferts Potentiellement Exemptés. HMRC examine médicalement les niveaux de revenu pour chaque année pertinente pour s’assurer qu’il y avait suffisamment de revenus disponibles pour couvrir le don. Au cours d’une année présentant un déficit de revenu, tout excédent de l’année précédente peut être reporté pour compenser. HMRC résistera à toute tentative de report des revenus excédentaires inutilisés de plus de deux années précédentes, soutenant qu’après cette période, les revenus se transforment en capital, en particulier lorsqu’ils sont investis dans un compte d’épargne. À condition qu’il y ait un revenu excédentaire suffisant, il n’y a pas de limite au montant qui peut être donné. En aparté et pour plus de clarté, HMRC acceptera que l’article 21 s’applique si un parent dépense réellement son revenu pour acheter un bien d’immobilisation pour un enfant, comme une voiture. Il ne s’applique pas si la voiture offerte est déjà la propriété du parent.

Enfin, les dons provenant de revenus ne seront pas admissibles si le cédant devait faire des économies pour subvenir aux frais de la vie normale. HMRC traitera ensuite les cadeaux comme des animaux de compagnie et la règle de survie de 7 ans s’appliquera.