Objectifs de contrôle vs objectifs d’audit (plan)

Ce sont des choses différentes. Le plan d’audit décrit les procédures d’évaluation des risques prévues (selon la norme ISA 315) et les procédures d’audit au niveau de l’assertion (ISA 330) dans le but ultime d’obtenir suffisamment de preuves d’audit appropriées pour se faire une opinion sur les états financiers. Le plan d’audit comprend généralement des programmes d’audit pour chaque domaine d’audit important et chaque programme d’audit peut être articulé autour d’un objectif d’audit – par exemple, ” obtenir l’assurance raisonnable que l’inventaire n’est pas matériellement inexact “. Le programme établira ensuite des tests de contrôle ou des tests de référence pour lesquels il faut se fier aux contrôles internes et énumérera des tests de détails pour couvrir toutes les affirmations pertinentes des états financiers (existence, propriété, exhaustivité, seuil, etc.).

Un objectif de contrôle est le but d’un aspect particulier des contrôles et se rapporte aux risques que les contrôles cherchent à atténuer. Il s’agit de la responsabilité de la direction, par exemple, “d’assurer l’exhaustivité des ventes enregistrées”. L’auditeur ne testera les contrôles qui sous-tendent les objectifs de contrôle pertinents que s’il cherche à s’appuyer sur leur fonctionnement efficace – c’est-à-dire des plans visant à réduire le niveau des procédures de fond qui seraient autrement nécessaires.