Qu’est-ce que le Régime de l’industrie de la construction?

Si vous êtes travailleur indépendant dans le secteur du bâtiment ou de la construction, vous devez payer des impôts dans le cadre du Régime de l’industrie de la construction (SIC).

Ce guide expliquera ce que le système de l’industrie de la construction et répondra aux questions suivantes:

• Quand les entrepreneurs et les sous-traitants doivent-ils s’inscrire au CIS?
• Quels travaux de construction le CIS couvre-t-il?
• Quand l’ECI ne s’applique-t-elle pas?
• Comment fonctionnent les déductions SIC pour les entrepreneurs?
• Comment fonctionnent les déductions SIC pour les sous-traitants?
• Quelles sont les règles pour CIS et IR35?
• Comment Countingup peut-il aider?

Qu’est-ce que le Régime de l’industrie de la construction?

Le Régime de l’industrie de la construction (CIS) est un système utilisé par HMRC pour collecter l’impôt sur le revenu des sous-traitants travaillant dans la construction. Dans le cadre de ce régime, les entrepreneurs déduisent de l’argent des paiements d’un sous-traitant et transfèrent le montant à HMRC.

Ces déductions servent de paiements anticipés au titre de l’impôt du sous-traitant et des cotisations d’assurance nationale.

Si vous êtes un sous-traitant inscrit au CIS, l’entrepreneur qui vous a employé retient 20% de ses paiements. Si vous n’êtes pas inscrit, le montant est de 30%.

Quand les entrepreneurs et sous-traitants doivent-ils s’inscrire à l’ECI?

Les entrepreneurs doivent s’inscrire au CIS si:

• Ils paient des sous-traitants pour des travaux de construction
• Leur entreprise ne fait pas de travaux de construction mais a dépensé plus de 3 millions de livres sterling pour la construction au cours des 12 mois depuis qu’ils ont effectué leur premier paiement CIS (un “entrepreneur réputé’)

Les sous-traitants doivent s’inscrire si:

• Ils effectuent des travaux de construction pour un entrepreneur

Les petites entreprises pourraient appartenir à l’une ou l’autre de ces catégories ou aux deux. Si votre entreprise relève des deux, vous devrez vous inscrire en tant qu’entrepreneur et sous-traitant.

Quels travaux de construction le CIS couvre-t-il?

Selon HMRC, le CIS couvre tous les travaux de construction, y compris:

• Préparation du site
• Modifications
• Démantèlement
• Construction
• Réparations
• Décoration
• Démolition

Le régime couvre également toutes les structures commerciales, y compris les sociétés anonymes, les commerçants indépendants et les sociétés en nom collectif.

Cependant, il existe certains types de tâches que le CIS ne couvre pas, notamment:

• Architecture et arpentage
• Location d’échafaudages (sans main-d’œuvre)
• Montage de tapis
• Livraison de matériaux
• Travaux non liés à la construction, comme la gestion d’une cantine

Quand la CEI ne s’applique-t-elle pas?

Il y a certaines situations dans lesquelles le CIS ne s’applique pas si vous êtes un entrepreneur, par exemple si votre travail est:

• Payé par un organisme de bienfaisance ou une fiducie
• Payé par un organe directeur ou le directeur d’une école entretenue pour le compte de l’autorité éducative locale
• Sur les propres biens du sous-traitant et d’une valeur inférieure à £ 1,000, à l’exclusion des matériaux

Le régime ne s’applique pas non plus aux entrepreneurs réputés que vous payez:

• Travailler sur une propriété pour votre propre entreprise qui n’est pas à vendre ou à louer
• Un contrat de construction d’une valeur inférieure à £ 1,000 à l’exclusion des matériaux

Comment fonctionnent les déductions CIS pour les entrepreneurs?

En tant qu’entrepreneur, vous devez vous inscrire au CIS avant d’engager votre premier sous-traitant.

Comment s’inscrire au CIS en tant qu’entrepreneur

Pour vous inscrire au régime, vous devez vous installer en tant que nouvel employeur auprès de HMRC. Une fois que vous vous êtes inscrit, HMRC vous contactera avec les informations dont vous avez besoin pour vous inscrire en tant qu’entrepreneur SIC.

Lorsque vous vous inscrivez en tant que nouvel employeur, vous devez le faire avant le premier jour de paie. Gardez à l’esprit que cela peut prendre jusqu’à cinq jours ouvrables pour obtenir votre numéro de référence PAYE (Pay As You Earn) de l’employeur. Cependant, vous ne pouvez pas vous inscrire plus de deux mois avant de commencer à payer les personnes.

Enfin, si votre entreprise commence à employer des personnes à compter du 6 avril (début d’une nouvelle année d’imposition), vous obtiendrez votre numéro de référence employeur PAYE au plus tard le 31 juillet.

Que se passe-t-il si je dois payer quelqu’un avant d’avoir mon numéro de référence PAYE?

Pour payer un employé avant d’obtenir votre numéro de référence employeur PAYE, vous devez ::

• Exécutez la paie (plus d’informations ici).
• Stockez votre soumission de paiement intégral (un document que les employeurs doivent soumettre à HMRC chaque fois qu’ils paient leurs employés).
• Envoyez une soumission de paiement complet tardif à HMRC. Cependant, si vous envoyez une soumission de paiement complet en retard sans raison valable, vous pouvez recevoir un message d’avertissement ou une pénalité pour déclaration en retard.

Travailler avec de nouveaux sous-traitants

Avant de travailler avec des sous-traitants, vous devez les vérifier auprès de HMRC pour voir s’ils sont enregistrés pour CIS ou non. Vous avez besoin de ces informations pour déterminer à quel taux vous devez effectuer les déductions de SIC (20% pour les inscrits et 30% pour les non inscrits). Vous pouvez vérifier un sous-traitant en utilisant soit:

• Logiciel CIS de HMRC
• Logiciel CIS commercial

Les détails dont vous avez besoin pour vérifier un sous-traitant incluent:

• Votre Référence unique de contribuable (UTR)
• Numéro de référence de votre bureau de comptabilité HMRC
• Votre référence d’employeur HMRC

Vous aurez également besoin de quelques détails du sous-traitant. S’ils sont un commerçant unique, vous avez besoin de:

• Leur UTR
• Leur Numéro d’assurance nationale

Pour les sociétés anonymes, vous avez besoin de leur:

• Nom de la société
• UTR de la société
• Numéro d’enregistrement de la société

Si vous travaillez avec un partenariat, vous aurez besoin de:

• Détails de leur partenaire désigné
• Leur nom commercial
• Leur UTR de partenariat

Si vous avez travaillé avec un sous-traitant sans les inclure dans une déclaration CIS (expliquée dans une section ultérieure) au cours des deux dernières années, vous devez les vérifier à nouveau.

Effectuer des déductions CIS lors du paiement de sous-traitants

Comme nous l’avons déjà expliqué, en tant qu’entrepreneur, vous devez effectuer des déductions CIS au taux que HMRC vous indique lorsque vous vérifiez le sous-traitant.

Lorsque vous effectuez des déductions, vous commencez par le paiement brut du sous-traitant (la somme totale de sa facture) et vous enlevez leurs dépenses, y compris pour:

• TVA
• Matériaux
• Matériel inutilisable (“magasins de consommables”)
• Carburant utilisé, sauf pour les voyages
• Matériel loué pour ce travail (“location d’usine”)
• Matériaux de fabrication ou de préfabrication

Enfin, vous devez payer la déduction CIS pour chaque sous-traitant à HMRC au plus tard le 22 de chaque mois via le régime CIS qu’ils ont mis en place pour vous lors de votre inscription. Si vous ne le faites pas, HMRC pourrait vous facturer des intérêts ou des pénalités.

Après les avoir payés, vous devez également remettre à vos sous-traitants un relevé de paiement et de déduction dans les 14 jours suivant la fin de chaque mois d’imposition.

Pour éviter toute confusion, il est essentiel de tenir des registres précis du montant brut facturé par vos sous-traitants, ainsi que des dépenses et déductions. Fait important, vous devez vous accrocher à ces registres pendant trois ans après la fin de leur année d’imposition respective. Ne pas montrer vos dossiers à HMRC et vous pourriez être condamné à de lourdes amendes. Nous vous expliquerons plus en détail les sanctions dans la section suivante.

Produire des déclarations mensuelles de SIC en tant qu’entrepreneur

Comme mentionné, vous devez informer HMRC des paiements mensuels que vous effectuez aux sous-traitants. Pour ce faire, vous envoyez une déclaration mensuelle de SIC, que vous devez produire avant le 18 de chaque mois. Si vous manquez cette date limite, HMRC pourrait vous infliger une pénalité de 100 £. Ça ne sonne pas trop mal ? Cette pénalité peut passer à 3 000 £ en fonction de la date à laquelle vous produisez votre déclaration de SIC. Pas idéal!

Vous pouvez produire des déclarations à l’aide du service en ligne CIS ou du logiciel commercial CIS. Même si vous n’avez payé aucun sous-traitant au cours d’un mois donné, vous devez toujours le dire à HMRC. Vous pouvez le faire en utilisant votre compte en ligne CIS, auquel vous avez accès lorsque vous vous inscrivez.

Cependant, si vous arrêtez temporairement d’utiliser des sous-traitants, vous pouvez faire une demande d’inactivité en contactant HMRC. La demande dure six mois (sauf si vous contactez HMRC pour la lever tôt).

Vous devez également informer HMRC si:

• Votre adresse change
• La structure de votre entreprise change
• Un entrepreneur décède
• Vous prenez l’entreprise d’un autre entrepreneur
• Vous avez cessé de négocier ou de faire appel à des sous-traitants

Comment fonctionnent les déductions de SIC pour les sous-traitants?

En tant que sous-traitant, vous n’avez pas besoin de vous inscrire au CIS. Cependant, cela pourrait toujours être une bonne idée puisque les sous-traitants enregistrés ne reçoivent que 20% de leur paiement déduit plutôt que 30%.

Alternativement, vous pouvez demander le statut de paiement “brut”, ce qui empêche votre entrepreneur d’effectuer une déduction de SIC. Les sous-traitants pourraient bénéficier de ce statut si:

• Ils remplissent généralement leurs obligations fiscales à temps
• Leur entreprise effectue des travaux de construction (ou fournit de la main-d’œuvre pour cela) au Royaume-Uni
• Ils gèrent leur entreprise via un compte bancaire professionnel comme Countingup

Vous devez également avoir un chiffre d’affaires annuel supérieur à 30 000 £. HMRC examine le statut de paiement brut chaque année, alors suivez les conditions du régime (comme le respect des délais fiscaux) pour vous assurer de vous conformer.

Comment s’inscrire à CIS en tant que sous-traitant

Pour vous inscrire au régime CIS, vous avez besoin de votre:

• Raison sociale
• Numéro d’assurance nationale
• Référence unique du contribuable (UTR)
• Numéro d’enregistrement à la TVA Si vous êtes inscrit à la TVA

Cependant, le processus d’enregistrement est différent en fonction de la structure juridique de votre entreprise:

• Les commerçants indépendants peuvent s’inscrire à CIS en ligne, en utilisant votre ID UTR et votre mot de passe de passerelle gouvernementale pour votre auto-évaluation (vous devrez vous inscrire à l’auto-évaluation pour obtenir ces détails).
• Sociétés anonymes remplissez ce formulaire d’enregistrement de société.
• Partenariats remplissez ce formulaire d’inscription aux partenariats. Notez que HMRC traitera cet enregistrement comme distinct de l’enregistrement du commerçant unique.

Être payé par CIS

Avant de pouvoir être payé par CIS, votre entrepreneur doit vous vérifier auprès de HMRC. Assurez-vous de leur donner le même nom d’entreprise que celui que vous avez utilisé lors de la création de votre entreprise, ainsi que votre référence fiscale unique.

Votre entrepreneur ne peut pas vérifier si vous n’êtes pas inscrit, ce qui signifie que vos paiements de SIC seront assujettis au taux de déduction de 30 % plus élevé.

Après vous avoir payé, assurez-vous que votre entrepreneur vous envoie vos relevés de SIC dans les 14 jours suivant la fin de chaque mois d’imposition. Vous en avez besoin pour déterminer si vous devrez payer des impôts ou une assurance nationale ou si vous devez un remboursement pour avoir payé trop cher.

De plus, il y a certaines dépenses sur votre facture que votre entrepreneur retirera de votre paiement brut avant les déductions de SIC. Ceux-ci incluent les coûts pour:

• TVA
• Matériaux que vous avez payés directement
• Équipement qui est maintenant inutilisable (“magasins de consommables”)
• Usine (usine) embauchée pour le travail
• Matériaux de fabrication ou de préfabrication

Il est également important de conserver des registres précis pour votre déclaration de revenus d’auto-évaluation.

Déductions CIS et paiement de l’impôt

Puisque vos déductions CID vont vers vos cotisations fiscales et d’assurance nationale, elles affectent également votre passif fiscal global (combien vous devez).

Les commerçants indépendants et les partenaires qui paient de l’impôt par autocotisation doivent enregistrer les montants complets de la facture en tant que revenus, puis énumérer les déductions de SIC dans une section dédiée.

HMRC utilisera votre déclaration de revenus pour déterminer le montant que vous devez. Si vous devez toujours payer de l’impôt, vous devez le payer au plus tard le 31 janvier après la fin de cette année fiscale. Cependant, HMRC pourrait également vous devoir un remboursement.

Les sociétés à responsabilité limitée peuvent réclamer des déductions CIS via le système de paie mensuelle.

Quelles sont les règles pour CIS et IR35?

Rappel rapide: l’IR35 est une loi d’évitement fiscal visant à empêcher les entreprises et les entrepreneurs d’abuser des échappatoires. L’emploi d’un entrepreneur est plus avantageux sur le plan fiscal pour les entreprises, car elles n’ont pas à payer d’assurance nationale pour le particulier et à économiser de l’argent sur les autres avantages dont bénéficierait un employé.

Il est important de se rappeler que l’IR35 a priorité sur CIS. Ainsi, les entrepreneurs, les sous-traitants et les clients doivent en tenir compte dans le processus actuel lorsqu’ils traitent des contrats de construction.

Lorsque les paiements sont assujettis au CAFE en vertu des règles IR35, vous n’avez pas à vous soucier des CIS. Toutefois, si les règles révisées de l’IR35 ne s’appliquent pas à votre contrat, votre client doit déterminer s’il doit retenir l’impôt sur les paiements en vertu des règles de l’ECI.

Si IR35 ne s’applique pas, CIS est prioritaire pour la plupart des clients, à moins que leur chiffre d’affaires annuel ne dépasse 10,2 millions de livres sterling. Cependant, si vous êtes enregistré comme travailleur indépendant, vous devez considérer à la fois IR35 et CIS conformément à la législation révisée sur l’IR35.

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