Régime Privé de Services de Santé ou Compte de Dépenses de Santé – Prestation Non imposable pour les employés

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Une entreprise peut déduire les paiements effectués au nom des employés et de leurs dépendants au titre du Régime Privé de Services de Santé (FSSP) ou du Compte de Dépenses de santé (CSSP). Ces paiements ne sont pas imposables aux employés, et aucune cotisation au RPC ou à l’AE n’est imputée sur ces paiements.

Si les employés paient une partie des primes du PSPS, cela constitue une dépense médicale de l’employé aux fins du crédit d’impôt pour frais médicaux.

L. Le paragraphe 248(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu définit un PSP comme suit :

	un contrat d’assurance relatif aux frais hospitaliers, aux frais médicaux ou à toute combinaison de ces frais, ou
	un régime d’assurance pour soins médicaux ou un régime d’assurance pour soins hospitaliers ou toute combinaison de ces régimes,

sauf les régimes d’assurance-santé des gouvernements provincial et fédéral.

L’Agence du revenu du Canada (ARC) considère qu’un régime est un RPSP dans la mesure où la totalité ou la quasi-totalité (généralement, 90 % ou plus) des primes versées en vertu du régime servent à couvrir des frais médicaux admissibles au crédit d’impôt pour frais médicaux (CIPM). Ces dépenses comprennent les ordonnances, les frais médicaux, dentaires, les soins de la vue et les frais hospitaliers. Pour plus d’informations sur les frais médicaux admissibles, consultez notre article sur les dépenses médicales admissibles.

Les entreprises constituées en personne morale et les entreprises non constituées en personne morale (propriétaires indépendants, sociétés de personnes) peuvent avoir des PSP, mais chacune d’elles comporte des restrictions différentes. Le traitement des entreprises est plus favorable que celui des entreprises non constituées en société.

Un Compte de dépenses de santé (AHS) peut être qualifié de PSP s’il répond aux critères énoncés dans IT-339 (voir les liens en bas). Voir IT-529 ci-dessous pour plus d’informations sur les comptes de dépenses des services de santé et d’autres programmes flexibles d’avantages sociaux des employés.

Il doit y avoir un document qui décrit la couverture des employés en vertu du PSP. S’il n’y a pas de limites à la couverture, il est peu probable que le plan soit qualifié de PSP. Dans ce document, la société peut fixer différentes limites annuelles pour les avantages du PSP offerts à différents groupes d’employés de l’entreprise.

PSP pour les entreprises

	La Loi de l’impôt sur le revenu n’impose pas de limite au montant de la déduction permise pour les primes du RPSP.
	Un PSP peut être mis en place pour une société dont seuls les actionnaires sont des employés
	Les paiements pour frais médicaux des actionnaires ne seront admissibles que si l’actionnaire a reçu l’avantage en sa qualité d’employé et non en tant qu’actionnaire. Pour que les prestations soient admissibles l’actionnaire doit participer activement aux activités commerciales de la société – voir l’interprétation technique de l’ARC 2003-0050541E5 (pdf) les avantages doivent être raisonnables et conformes à ce qui serait offert à un employé sans lien de dépendance fournissant des services similaires

Pour être considéré comme un employé, en plus d’être activement impliqué dans l’entreprise, l’actionnaire doit avoir un emploi contrat avec la société. Un salaire doit-il être versé à l’actionnaire / employé, ou le paiement peut-il être effectué uniquement par dividendes? Nous n’avons pas trouvé de réponse claire à cette question. Pour se tromper de prudence, il serait sage que l’actionnaire reçoive au moins une partie de la rémunération via le salaire.

PSP pour Actionnaire unique Employé unique

L’interprétation technique 2014-0521301E5 (pdf) publiée par l’ARC le 25 juin 2014 indique qu’un régime pour un seul employé-actionnaire ne serait probablement pas admissible à titre de PSP puisqu’il ne contient pas les éléments d’assurance nécessaires. La conclusion de l’interprétation est la suivante : ” En règle générale, lorsqu’un actionnaire unique est également un seul employé, l’ARC considérerait que l’actionnaire-employé unique reçoit les avantages en sa qualité d’actionnaire, à moins qu’il ne puisse démontrer que les employés, qui ne sont pas des actionnaires, ayant des fonctions et des responsabilités similaires envers une autre société de taille similaire reçoivent des avantages similaires dans le cadre d’un régime similaire.”

Pénalité Lorsque le Paiement à l’actionnaire n’est pas qualifié de Paiement du PSP

Si le paiement des frais médicaux de l’actionnaire n’est pas considéré comme un paiement du PSP, il s’agira d’un avantage imposable pour l’actionnaire et ne sera pas une dépense déductible pour la société, il y a donc double imposition du montant. Dans l’affaire SpicySports Inc. de la Cour de l’impôt de 2004. v. la Reine, il a été déterminé qu’un avantage pour les actionnaires avait été conféré à un actionnaire ou à un employé lorsqu’un paiement important était effectué à partir d’acost-plus PHSP.

Administration du PSP

De nombreuses organisations mettent en place et administrent un PSP pour une entreprise, souvent sur une base de ” coût plus”.

Les paiements effectués directement d’un employeur à un employé pour l’amortissement des frais médicaux admissibles peuvent être considérés comme des primes de PSP, lorsque l’employeur est tenu par le contrat de travail de payer ces frais. Il est essentiel que le contrat de travail soit correctement établi, et des conseils professionnels dans ce domaine sont conseillés.

PSP pour les entreprises non constituées en société

Loi de l’impôt sur le revenu, art. 20.01

Les paiements effectués par une entreprise non constituée en personne morale (un travailleur autonome ou un partenaire) à un PSP ou dans le cadre d’un PSP peuvent être déductibles du revenu d’entreprise, en vertu de l’article 20.01 de la Loi IncomeTax, si

	la personne est activement engagée dans l’entreprise de façon régulière et continue, et
	au cours de l’année d’imposition en cours ou précédente, à l’exclusion des déductions pour les dépenses du RPSP, plus de 50 % du revenu total du particulier pour l’année provient de l’entreprise, ou le revenu du particulier dans l’année provenant de sources autres que l’entreprise ne correspond pas à dépasser 10 000 $;

les montants du PSP sont payables en vertu d’un contrat entre le particulier ou la société de personnes et personne autorisée ou autorisée à exploiter une entreprise d’assurance ou à offrir au public ses services à titre de fiduciaire, une personne ou une société de personnes qui offre au public ses services à titre d’administrateur de régimes privés de services de santé, ou une entreprise ou une organisation exonérée d’impôt dont le particulier est membre, ou un syndicat dont la personne ou la majorité des employés de la personne sont membres

Une entreprise non constituée en société ne peut pas simplement effectuer des paiements directement auprès d’un employé ou d’un employé, car cela ne sera pas considéré comme un PSP. Il est nécessaire d’avoir un plan d’assurance ou un plan “coût plus” par l’intermédiaire d’un tiers. De plus, s’il n’y a pas d’employés couverts par le RPSP en plus du propriétaire unique, l’ARC est d’avis qu’un régime à ” coût plus ” ne constituera pas une assurance et ne sera donc pas admissible à un RPSP. Voir l’interprétation fiscale 2001-0101935. Le plan en place doit être un plan d’assurance, non basé sur le coût plus des frais d’administration.

La déduction admissible pour les coûts du PSP pour une entreprise non constituée en société est limitée par le paragraphe 20.01(2) de la Loi de l’impôt sur le revenu. Lorsque l’entreprise fournit une couverture en vertu du RPAS à des employés sans lien de dépendance à temps plein et que 50 % ou plus des employés de l’entreprise sont des employés sans lien de dépendance, la déduction maximale admissible pour le propriétaire unique et les personnes à charge sera égale au coût de la couverture équivalente en vertu du régime à l’égard des employés sans lien de dépendance.

Lorsqu’il n’y a pas d’autres employés, ou que moins de 50 % des employés sont des employés à part entière, la déduction maximale admissible pour le propriétaire unique et les personnes à charge sera un montant annuel égal au total de 1 500 $ pour chacun des propriétaires uniques, du conjoint et des personnes à charge âgés de 18 ans ou plus, plus 750 $ pour chaque personne à charge de moins de 18 ans. Ainsi, pour un propriétaire unique avec un conjoint et 2 enfants de moins de 18 ans, la déduction annuelle admissible serait d’un maximum de 4 500 $.

Régimes assurés et autoassurés et ” La totalité ou la quasi-totalité ”

Voir l’interprétation fiscale 2016-0651291E5 publiée en janvier 2019 concernant la position de l’ARC en ce qui concerne les régimes assurés et autoassurés et la façon dont ils peuvent satisfaire à la condition ” la quasi-totalité ” pour une année civile.

Ressources de l’Agence du revenu du Canada (ARC)

Avertissement:Attention à l’acheteur en ce qui concerne les comptes de dépenses de santé

T4002 Revenu d’entreprise et de professionnel (entreprises non constituées en société) – recherche de Régimes de services de santé privés

IT-339R2 Signification des régimes de services de santé privés (années d’imposition 1988 et suivantes) (Archivé)

IT-529 Programmes d’avantages sociaux flexibles pour les employés (Archivé)

Guide T4130, Guide de l’employeur – Avantages et allocations imposables

Nouvelle position de l’ARC sur les FPS, en vigueur le 1er janvier 2015

Folios d’impôt sur le revenu :

S1-F1-C1: Crédit d’impôt pour frais médicaux

S1-F1-C2 : Crédit d’impôt pour personnes handicapées

S1-F1-C3 : Déduction pour mesures de soutien aux personnes handicapées

S2-F1-C1 : Fiducies de santé et de bien-être pour les employés

S2-F3-C2 : Avantages et allocations reçus de l’emploi – au 24 mai 2019, en cours d’examen

Conseils fiscaux:

Utilisez un PHSP ou un HSA pour fournir des avantages fiscaux à vos employés.

Obtenez des conseils fiscaux professionnels sur votre RPS ou votre RSA avant de l’établir, pour vous assurer qu’il est admissible.

Révisé : 29 novembre 2021