élettartam adása-potenciálisan mentesített transzferek & normál Expediture a jövedelemből

a családjának vagy barátainak adott ajándékok potenciálisan mentesülhetnek az öröklési adó szempontjából, feltéve, hogy az átutalás után 7 évig életben marad, magyarázza a PKF-FPM vezető Adóigazgatója, Jarlath Devlin.

örökösödési adó (IHT) vitathatatlanul az Egyesült Királyság legnépszerűtlenebb adója. Az évek során a Munkáspárt és a Konzervatív Párt kiáltványai megígérték, hogy eltörlik, de mint mindannyian tudjuk, ez nem történt meg, és nem is valószínű, hogy a belátható jövőben megtörténik. Mégis, annak ellenére, hogy az éves adóbevétel meghaladja az 5 milliárdot, a birtokok kevesebb mint 5% – A fizet örökösödési adót. Ez a cikk elmagyarázza, hogy az egész életen át tartó transzferek, különösen a potenciálisan mentesített transzferek hogyan segíthetnek minimalizálni családja IHT-kitettségét.

élethosszig tartó Adakozás és Értékátadás

míg az emberek élethosszig tartó adakozásról beszélnek, a törvény nem használja ezt a kifejezést. Ehelyett az “értékátadásra” utal.”Ez azért van, mert valami lehet ajándék, de nincs pénzbeli vagy kézzelfogható értéke. Ennél is fontosabb, hogy a címzettnek adott ajándék értéke sokkal kisebb lehet, mint az ajándékot készítő személy értéke.

például tegyük fel, hogy valakinek van egy pár 18. századi párbajpisztolya, amelynek értéke 3 millió Ft, de egyenként csak 1 millió Ft. Az egyiket fiának ajándékozza (1 millió Ft-ot ér), de ezzel az adományozó elveszíti 2 millió Ft-ot hagyatékának értékéből. Strukturálása a törvény, hogy az adó a veszteség a birtok célja, hogy hagyja abba, hogy valaki át nagy részét a birtok, és csökkenti az értéket ki minden arányban, amit ténylegesen ad el.

egy gyakoribb példa az, amikor egy személy egy ház felét ajándékozta meg. Az ingatlan teljes értéke 300 000, de a fél részvény értéke 135 000. Az adományozó hagyatékának vesztesége tehát 665 000 (300-135 ezer).

Hogyan készíthetek hatékony ajándékot?

sok tétel esetében elegendő, ha egyszerűen átadja őket egy családtagnak, és elmondja nekik, hogy az eszköz most már az övék, hogy az átadás hatékony legyen. Általában elfogadott, hogy átadják a fiának vagy lányának az autó kulcsait és a regisztrációs könyvet, és elmondják nekik, hogy az autó az övék.

föld azonban más. Az S.2 1989. évi tulajdonjogi törvény szerint ” a földterület eladására vagy egyéb érdekeltségére vonatkozó szerződést csak írásban lehet megkötni….”Az átruházást okirattal kell végrehajtani, amely törvényesen átruházza az ingatlant az új tulajdonos nevére.

Ajándékok csekken

egy személy élete utolsó napjaiban dönthet úgy, hogy a halálos ágy ajándékát csekken adja a családjának. A csekk azonban visszavonható megbízás, amelyet a befizetés előtt bármikor le lehet állítani. Tehát, ha az adományozó meghal, mielőtt a csekk törlődik, az ajándék értékét a halál időpontjában visszaadják a birtokba. Ez az ajándék nem minősül potenciálisan mentesített átruházásnak, és a 3000-es évenkénti mentesség nem érvényes. Míg a csekkek írása csökkent, sokan még mindig csekkeket használnak számlák fizetésére és ajándékok készítésére. A legfrissebb statisztikák azt mutatják, hogy 2018/19-ben több mint 405 millió csekket írtak az Egyesült Királyságban.

Ajándékok — éves mentességek

az éves mentesség lehetővé teszi, hogy évente legfeljebb 3000 Ft-ot ajándékozzon egy személynek anélkül, hogy hozzáadná a birtok értékéhez. Ha még nem használta az éves mentességet az előző adóévben, akár 6000-ig is adómentesen ajándékozható.

kis ajándék alóli mentesség

egy kis ajándékot akár 250 Ft-ig is megadhat annyi embernek, amennyit csak akar. Ezt nevezzük kis ajándékmentességnek. Ha az egy személynek adott összeg meghaladja a 650-et, helyette a 3000-es évenkénti kivétel alkalmazandó.

Esküvői ajándékok

Esküvői ajándékok egy bizonyos értékig szintén adómentesek. Ezeknek az ajándékoknak a korlátai a következők:

• legfeljebb 5000 gyermek esetén
• legfeljebb 2500 unoka vagy dédunokája esetén
• legfeljebb 1000 távolabbi rokon vagy barát esetében.

a megélhetési költségek fedezésére szolgáló Ajándékok

a volt házastárs, az idős eltartott hozzátartozó vagy a 18 év alatti gyermek megélhetési költségeinek fedezésére szolgáló Ajándékok vagy a nappali tagozatos oktatás szintén mentesülhetnek az IHT alól.

házastársak/élettársak közötti transzferek

a házastársak és élettársak közötti transzferek mentesülnek az IHT alól, csakúgy, mint a jótékonysági szervezeteknek és politikai pártoknak nyújtott ajándékok.

mi a potenciálisan mentesített transzfer (PET)?

a fent leírt korlátokon kívül lehetőség van további potenciálisan adómentes ajándékok készítésére családtagoknak vagy barátoknak. Ezek potenciálisan mentesített transzferek.

a probléma a háziállatok, hogy meg kell túlélni 7 év után, hogy az ajándékokat, mielőtt esik kívül a birtok IHT célokra. Így, fontos, hogy a tőke vagyonát átadja családjának, miközben ésszerű elvárás, hogy meglátja a 7 évek.

ha az ajándék készítője 7 éven belül meghal, és az ajándékok értéke meghaladja a fent vázolt mentességeket, akkor azok ténylegesen hozzáadódnak a hagyaték teljes értékéhez, és 40% – kal adóznak.

IHT nulla árfolyamsáv

jelenleg az örökösödési adó nulla árfolyamsáv (minden ingatlan adómentes korlátja) 325 000. Ha ezt túllépik, az örökösödési adót 40% – ban terhelik. Az életre szóló ajándékok általában az IHT nulla Árfolyamsávot használják fel bármely más eszköz előtt. Ha a halál után 7 éven belül tett ajándékok meghaladják az IHT küszöböt, a címzettet 40% – kal adóztatják a többlet után. Kedvezményes díj alkalmazható, ha több mint 3 év telt el az ajándék dátumától, az alábbi táblázat szerint.

üzleti és mezőgazdasági eszközök

bizonyos eszközök, mint például az üzleti és mezőgazdasági ingatlanok, különleges mentességet élveznek az örökösödési adó alól.

• Business Property Relief: bizonyos üzleti transzferek legfeljebb 100% Business Property Reliefre jogosultak. Ahhoz, hogy jogosult legyen, a vállalkozásnak legalább két évig potenciálisan profitorientált vállalkozásként kell kereskednie, és nem lehet befektetési alapú vállalkozás. Míg a 7 éves szabály továbbra is érvényes, ha az átutalást végző személy nem marad fenn 7 évek, a kedvezményezett továbbra is jogosult lehet üzleti ingatlan-mentességre, feltéve, hogy továbbra is kereskedelemként folytatja az üzletet.
• mezőgazdasági ingatlanokra vonatkozó mentesség: a mezőgazdasági termelők is nagyon nagylelkű IHT-szüneteket kapnak a mezőgazdasági célokra használt mezőgazdasági területeken legalább 2 évig. Ha egy személy saját földjét gazdálkodja, és a parasztház a földhöz kapcsolódik, akkor jogosult lehet A mezőgazdasági ingatlanok mentesítésére is. A mezőgazdasági értéket (fejlesztési értéket) meghaladó bármely érték vonzhatja az üzleti megkönnyebbülést, ha a tulajdonos maga gazdálkodja a földet. Ha a mezőgazdasági földterületet a gazdálkodó élettartama alatt átruházzák, a 7 éves túlélési szabály alkalmazandó. Azonban, ha a gazdálkodó nem éli túl 7 évek, a kedvezményezett továbbra is részesülhet a mezőgazdasági ingatlanok Mentességéből, feltéve, hogy továbbra is gazdálkodnak a földdel.

vegye figyelembe, hogy mindig szakmai tanácsot kell kérni, amikor üzleti vagy mezőgazdasági ingatlanok mentességét tervezi igénybe venni, mivel a körülményektől függően lehetséges buktatók lehetnek.

mentességek a jövedelemből származó kiadásokra

ez a cikk eddig elsősorban a tárgyi eszközökre összpontosított, ahol, feltéve, hogy az átruházók 7 évig életben maradnak, bármi, amit életük során átruháznak, nem szerepel a hagyaték halálakor.

itt az ideje, hogy a jövedelemre összpontosítsunk. Ritkán lehet a HMRC—t nagylelkűnek nevezni, de van egy kivétel e szabály alól-nevezetesen a szokásos kiadások a jövedelemből. Az öröklési adóról szóló törvény 21. szakasza szerint az 1984. évi ajándék mentesül az IHT alól, ha megfelel a következő három feltételnek:

1. ez az átadó szokásos kiadásainak része
2. jövedelemből áll (egy évet vesz igénybe egy másikkal), és
3. elegendő jövedelmet hagy az átadó számára normális életszínvonalának fenntartásához.

az első feltétel a ‘normál’szóra összpontosít. Lényegében, az ajándékozási folyamatnak szokásosnak kell lennie; állandó mintának vagy elkötelezettségnek kell lennie egy rendezett minta iránt. Ezt például úgy lehet elérni, hogy rendszeresen fizetnek egy családtag nyugdíjpénztárába. Az ilyen kifizetés nemcsak mentesnek minősülne, ha jövedelemből származik, a nyugdíjjárulékok adókedvezményt is kapnak a kormánytól a kedvezményezett számára. A HMRC általában ragaszkodik egy 3 éves vagy annál hosszabb időszakhoz ennek a feltételnek a fedezésére, bár ez az időskála nem szerepel a jogszabályokban. Bárki számára, aki egy bírósági határozatot szeretne megnézni, ahol egy jelentős ajándék jogosult a mentességre, olvassa el az Ihtm14244 örökösödési adó kézikönyvét, és olvassa el a Bennett és mások kontra IRC-t.

másodszor, az ajándékoknak jövedelemnek kell lenniük, nem pedig tőkeeszközöknek. A jegyzett részvények ajándékozásának kedvelői, ékszerek, vagy például egy autó,nem jogosult. Ezek potenciálisan mentesített transzferek. A HMRC kriminalisztikusan megvizsgálja az egyes releváns évek jövedelmi szintjét annak biztosítása érdekében, hogy elegendő jövedelem álljon rendelkezésre az ajándék fedezésére. Egy jövedelemhiányt mutató évben az előző évi többlet átvihető kompenzáció céljából. A HMRC ellenáll minden olyan kísérletnek, amely a több mint két évvel korábbi fel nem használt többletjövedelem átvitelére irányul, azzal érvelve, hogy ezen időszak után a jövedelem tőkévé válik, különösen akkor, ha megtakarítási számlára fektetik be. Feltéve, hogy elegendő többletjövedelem van, nincs korlátozás arra az összegre, amelyet el lehet adni. Az egyértelműség kedvéért a HMRC elfogadja, hogy a 21.szakasz alkalmazandó, ha a szülő ténylegesen jövedelmet költ egy gyermek tőkéjének, például autójának megvásárlására. Nem vonatkozik, ha a tehetséges autó már a szülő tulajdonában van.

végül, a jövedelemből származó ajándékok nem minősülnek, ha az átruházónak megtakarításokat kellett elérnie a normál megélhetési költségek fedezésére. A HMRC ezután háziállatként kezeli az ajándékokat, és a 7 éves túlélési szabályt kell alkalmazni.