Private Health Services Plan or Health Spending Account – Tax-Free Benefit forEmployees

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Un’azienda può dedurre Private Health Services Plan (PHSP) orHealth Spending Account (HSA) pagamenti effettuati per conto dei dipendenti e dei loro dipendenti. Questi pagamenti sono nottaxable ai dipendenti, e non ci sono CPP o EI premi addebitati su thesepayments.

Se i dipendenti pagano una parte dei premi PHSP, questo si qualifica come spesa medicaledel dipendente ai fini del credito di imposta sulle spese mediche.

S. 248(1) della Legge sull’Imposta sul Reddito definisce un PHSP come

	un contratto di assicurazione per quanto riguarda le spese ospedaliere, spese mediche o qualsiasi combinazione di tali spese, o
	un medico per la cura di un piano di assicurazione o in un ospedale per la cura di un piano di assicurazione o qualsiasi combinazione di tali piani,

tranne provinciale e federale di sanità insuranceplans.

Canada Revenue Agency (CRA) ritiene che un piano è un PHSPas lungo come tutti o sostanzialmente tutti (generalmente, 90% o più) del premiumspaid nell’ambito del piano sono per le spese mediche che sono ammissibili per il credito d’imposta medicalexpense (METC). Queste spese includono prescrizioni, medico, dentale, cura della vista e le spese ospedaliere. Per ulteriori informazioni sulle spese mediche di qualificazione, vedere il nostro articolo su eligiblemedicalexpenses.

Sia le imprese incorporate che quelle non incorporate (proprietari autonomi,società di persone) possono avere PSP, ma esistono diverse restrizioni su ciascuno di essi. Il trattamento per le società è più favorevole di quello per le imprese non incorporate.

Un account di spesa sanitaria (HSA) può qualificarsi come PHSP se soddisfa i criteri stabiliti in IT-339 (vedi link in fondo). See IT-529below per ulteriori informazioni sui servizi sanitari Conti di spesa e otherflexible employee benefit programs.

Deve esservi un documento che descriva la copertura dei dipendenti nell’ambito del PHSP. Se non ci sono limitazioni alla copertura, theplan sarà improbabile per qualificarsi come un PHSP. In questo documento, la società può impostare diversi limiti annuali per i benefici PHSP forniti didiversi gruppi di dipendenti nell’azienda.

PHSP per le società

	La legge sull’imposta sul reddito non pone un limite all’importo della detrazione consentita per i premi PHSP.
	UN PHSP può essere impostato per una società con azionisti dipendenti
	Pagamenti per le spese mediche di azionisti qualificarsi solo se il socio ha ricevuto il beneficio nel suo/la sua capacità come un dipendente, non come azionista. In ordine per i benefici per qualificarsi l’azionista deve essere attivamente impegnati in attività commerciali della società; – vedere CRA Tecniche di Interpretazione 2003-0050541E5 (pdf) i benefici devono essere ragionevoli, e di essere coerenti con quello che si sarebbe offerto per la lunghezza di un braccio di dipendenti che forniscono servizi simili

per essere considerato un dipendente, oltre ad essere activelyinvolved nel business, l’azionista deve avere un’occupazione contratto con la società. Uno stipendio deve essere pagato all’azionista/dipendente o il pagamento può essere effettuato solo con dividendi? Non abbiamo trovato una risposta chiara a questa domanda. Per errare sul lato della cautela, sarebbe saggio per l’azionista di ricevere almeno una parte dicompensazione tramite stipendio.

PHSP per socio unico Dipendente unico

Interpretazione tecnica 2014-0521301E5(pdf) rilasciato da CRA il 25 giugno 2014 indica che un piano per un dipendente-azionista unico non si qualificherebbe probabilmente come PHSP poiché non contiene gli elementi necessari di assicurazione. La conclusione dell’interpretazione è “Generalmente, un unico azionista è anche thesole dipendente, CRA avrebbe considerato l’unico azionista-dipendente a ricevere thebenefits nella sua qualità di azionista, a meno che lui o lei candemonstrate che i dipendenti, che non sono soci, con compiti simili andresponsibilities di un’altra società di dimensioni simili ricevere similarbenefits sotto un Piano simile.”

Penalità in cui il pagamento all’azionista non si qualifica come Pagamento PHSP

Se il pagamento delle spese mediche degli azionisti non si qualifica come pagamento PHSPP, questo sarà un beneficio imponibile per l’azionista e non sarà una spesa deducibile per la società, quindi c’è una doppia imposizione dell’importo. Nel 2004 il tribunale fiscale caso SpicySports Inc. v. la Regina, è stato stabilito che un vantaggio per gli azionisti era stato conferito a un azionista / dipendente quando era stato effettuato un cospicuo pagamento da parte di acost-plus PHSP.

Amministrazione del PHSP

Ci sono molte organizzazioni che istituiranno e amministreranno un PHSP per un’azienda, spesso su base “cost plus”.

I pagamenti effettuati direttamente da un datore di lavoro a un dipendente per il rimborso delle spese mediche qualificate possono qualificarsi come premi PHSP, dove il datore di lavoro è tenuto dal contratto di lavoro a pagare tali spese. È essenziale che il contratto di lavoro sia impostato correttamente e si consiglia una consulenza professionale in questo settore.

PHSP per le imprese non incorporate

Legge sull’imposta sul reddito s. 20.01

I pagamenti effettuati da un’impresa non incorporata (lavoratore autonomo o partnerariato) verso o sotto un PHSP possono essere deducibili dal reddito d’impresa, sotto S. 20.01 del IncomeTax Atto, se

	l’individuo è attivamente impegnata in attività su base regolare e continua, e
	nell’attuale o precedente anno di tassazione, escluse le detrazioni per spese PHSP, oltre il 50% del proprio reddito complessivo per l’anno è il business, o l’individuo reddito nell’anno da altre fonti, che l’azienda non superare i $10.000, e

il PHSP importi dovuti ai sensi di un contratto tra l’individuo o di partenariato e di una persona autorizzata o autorizzati a portare avanti un’impresa di assicurazione o di business di offrire al pubblico i suoi servizi di trustee, di una persona o di partenariato nel business di offrire al pubblico i suoi servizi di un amministratore di di servizi sanitari privati piani, o esentasse azienda o di un’organizzazione in cui l’individuo è un membro, o un sindacato in cui l’individuo o della maggioranza dei singoli dipendenti sono membri

Di una società di persone imprese non possono semplicemente effettuare pagamenti direttamente dal employerto dipendente, in quanto non si qualificano come un PHSP. È necessario disporre di un piano assicurativo o di un piano “cost plus” tramite una terza parte. Inoltre, se non ci sono dipendenti coperti dal PHSP oltre al proprietario unico, il CRA ritiene che un piano “cost plus” non costituirà un’assicurazione, quindi non si qualificherà come aPHSP. Cfr. TaxInterpretation 2001-0101935. Il piano in atto deve essere un’assicurazionepiano, non basato sul costo più una tassa amministrativa.

La detrazione ammissibile per i costi PHSP per un’impresa non costituita è limitata da S. 20.01(2) della legge sull’imposta sul reddito. Nel caso in cui l’impresa fornisca una copertura ai dipendenti a tempo pieno e il 50% o più dei dipendenti dell’impresa siano dipendenti a tempo pieno, la detrazione massima ammissibile per l’imprenditore individuale e le persone a carico sarà pari al costo della copertura equivalente ai sensi del piano per i dipendenti a tempo pieno.

Se non ci sono altri dipendenti, o meno del 50% dei dipendenti arearm’s-lunghezza dipendenti, la detrazione massima ammissibile per il singolo proprietorand a carico sarà un importo annuo pari al totale di $1,500 per ogni ofthe unico proprietario, coniuge, e persone a carico di età 18 o più, più $750 per ogni dipendente sotto 18. Così, per un unico proprietario con un coniuge e 2children sotto 18, la detrazione annuale ammissibile sarebbe un massimo di $4.500.

Piani assicurati e autoassicurati e “Tutti o sostanzialmente tutti”

Vedi TaxInterpretation 2016-0651291E5 rilasciato gennaio 2019 per quanto riguarda la posizione di CRA per quanto riguarda i piani assicurati e autoassicurati e come possono soddisfare la condizione “tutti o sostanzialmente tutti” per un anno civile.

Canada Agenzia delle entrate (CRA) Risorse

Attenzione:Acquirente attenti quando si tratta di Salute di Spesa

T4002 Affari e del Reddito Professionale (società di persone imprese) – ricerca per Servizi Sanitari Privati Piano

IT-339R2 Significato della sanità privata servizi di piani (1988 e successive taxationyears) (Archiviati)

IT-529 Flessibile programmi di benefit (Archiviati)

Guida T4130, dei Datori di lavoro – Guida Imponibile Prestazioni e le Indennità

CRA Nuova Posizione sulla PHSPs, a partire da gennaio 1, 2015

Imposta sul Reddito Folio:

S1-F1-C1: Spese mediche Credito d’Imposta

S1-F1-C2: la Disabilità Credito d’Imposta

S1-F1-C3: la Disabilità Supporta Deduzione

S2-F1-C1: Salute e benessere trust per i dipendenti

S2-F3-C2: Vantaggi e le Indennità da lavoro – 24 Maggio 2019, attualmente in fase di revisione

Imposta Consigli:

Utilizzare un PHSP o HSA per fornire fiscali-freebenefits per i vostri dipendenti.

Ottieni una consulenza fiscale professionale sul tuo PHSP o HSA prima di configurarlo, per assicurarti che si qualifichi.

Rivisto: 29 novembre 2021