Private Health Services Plan or Health Expending Account-従業員の非課税給付
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企業は、従業員およびその依存者に代わって行われたPrivate Health Services Plan(PHSP)or health Expending Account(Hsa)の支払いを控除することができます。 これらの支払いは従業員には課税できず、CPPまたはEIの保険料はこれらの支払いに請求されません。
従業員がPHSP保険料の一部を支払った場合、これは医療費控除の目的で従業員の医療費としての資格があります。
所得税法の248（1）は、PHSPを次のように定義しています
| 入院費、医療費、またはそのような費用の任意の組み合わせに関する保険契約、または | |
| 医療保険プランまたは病院介護保険プランまたはそのようなプランの任意の組み合わせ, |
州および連邦政府の医療保険プランを除く。
カナダ歳入庁（CRA）は、計画の下で支払われた保険料の全部または実質的にすべて（一般に90％以上）がmedicalexpense税額控除（METC）の対象となる医療費である限り、計画はPhspaであると これらの費用は規定、医学、歯科、視野の心配および病院の費用を含んでいる。 適格医療費の詳細については、eligiblemedicalexpensesに関する私たちの記事を参照してください。
法人企業と非法人企業（自営業者、パートナーシップ）の両方がPhspを持つことができますが、それぞれに異なる制限があります。 法人の治療は、非法人の治療よりも有利ですビジネス。
健康支出勘定(HSA)は、IT-339に定められた基準を満たしている場合、PHSPとしての資格を得ることができます下部のリンクを参照。 医療サービス支出勘定およびその他の柔軟性のある従業員給付プログラムの詳細については、IT-529belowを参照してください。
PHSPの下で従業員のカバレッジを概説する文書がなければなりません。 カバレッジに制限がない場合、THEPLANはPHSPとしての資格を得ることはまずありません。 この文書では、会社はPHSP給付に異なる年間制限を設定することができます会社内の異なる従業員グループ。
法人向けPHSP
| 所得税法では、PHSP保険料に許容される控除額に制限はありません。 | |||||
| 株主のみを従業員として法人にPHSPを設定することができます | |||||
株主の医療費の支払いは、株主が株主としてではなく従業員としての能力で給付を受けた場合にのみ対象となります。 資格を取得するためには、利点のために
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従業員とみなされるためには、積極的に事業に関与している場合、株主は雇用を有するべきである 株式会社との契約。 給与は株主/従業員に支払わなければならないのですか、または配当のみで支払いを行うことができますか？ 私たちはこの質問に対する明確な答えを見つけませんでした。 注意の側で誤るためには、株主が少なくとも一部を受け取ることが賢明でしょう給与による補償。
唯一の株主のためのPHSP唯一の従業員
技術的な解釈2014-0521301E5(pdf)June25,2014にCRAによって発行されたsoleemployee-株主のための計画は、保険の必要な要素が含まれていないため、PHSPとしての資格がない可能性が高いことを示している。 解釈の結論は、”一般的に、唯一の株主が唯一の従業員でもある場合、CRAは、株主ではない従業員が同様の規模の他の企業に同様の義務と責任を持つ従業員が同様の計画の下で同様の利益を受け取ることを証明しない限り、唯一の株主従業員が株主としての能力で利益を受け取ると考えるだろう。”
株主への支払いがPHSP支払いとして適格でないペナルティ
株主医療費の支払いがPhsp支払いとして適格でない場合、これは株主に対する課税便 2004年の税務訴訟では、SpicySports Inc. V.女王は、acost-plus PHSPから多額の支払いが行われたときに株主/従業員に株主給付が与えられたことが決定されました。
PHSPの管理
ビジネスのためにPHSPを設定し、管理する組織は多くの場合、”コストプラス”ベースであり、多くの場合、phspを設定し、管理する組織があります。
雇用主から従業員に直接支払われた適格医療費の支払いは、雇用契約によって雇用主がそのような費用を支払う必要があるPHSP保険料として適格 雇用契約を適切に設定することが不可欠であり、この分野の専門家のアドバイスをお勧めします。
非法人向けPHSP
所得税法s.20.01
非法人事業自営業者またはパートナーシップにより、PHSPまたはその下で行われた支払いは、S.20の下で、事業所得から控除することができます。所得税法の01は、もし
| 個人は定期的かつ継続的に事業に積極的に従事しており、 | ||||||
| PHSP費用の控除を除く、現在または前の課税年度の | ,
|
PHSP金額は、個人またはパートナーシップとの間の契約に基づいて支払われます
|
これはPHSPとしての資格はありませんので、非法人事業は、単にemployerto従業員から直接支払いを行うことはできません。 第三者を通じて保険プランまたは”コストプラス”プランを持っている必要があります。 さらに、個人事業主以外にPHSPの対象となる従業員がいない場合、CRAの見解は、”コストプラス”プランは保険を構成しないため、aPHSPとしての資格はありません。 特開2001-0101935 場所の計画は保険でなければなりません費用と管理手数料に基づくものではありません。
非法人事業のPHSPコストの許容控除は、所得税法S.20.01(2)によって制限されています。 PHSPの下で事業が常勤のarmの長さの従業員に提供し、事業の従業員の50％以上がarmの長さの従業員である場合、個人事業主および扶養家族の最大許容控除は、armの長さの従業員に関する計画に基づく同等のcoverageのコストに等しくなります。
他の従業員がいない場合、または従業員の50％未満がアームズの長さの従業員である場合、個人事業主と扶養家族の最大許容控除は、個人事業主、配偶者、扶養家族の18歳以上ごとに1,500ドル、18歳未満の扶養家族ごとに750ドルに相当する年間額になります。 したがって、配偶者と2人の18歳未満の子供を持つ個人事業主の場合、年間許容控除は最大$4,500になります。
被保険者および自己被保険者プランおよび”すべてまたは実質的にすべて”
CRAの位置に関する2016-0651291E5発行January2019を参照してください被保険者および自己被保険者プランとどのように彼らは暦年の”アロー実質的にすべて”の条件を満たすことができます。
カナダ歳入庁(CRA)リソース
警告:バイヤーは健康支出勘定
T4002事業および職業所得(非法人企業)-民間保健サービス計画の検索
IT-339R2民間保健サービス計画の意味(1988年およびその後の課税年)(アーカイブ)
IT-529柔軟な従業員給付プログラム(アーカイブ)
Guide T4130,Employers’Guide–課税対象の給付および手当
CRAのPHSPSに関する新しいポジション、2015年1月1日発効
所得税フォリオ：
S1-F1-c1: 医療費税額控除
S1-F1-C2:障害税額控除
S1-F1-C3:障害支援控除
S2-F1-C1:従業員のための健康と福祉信託
S2-F3-C2:雇用から受けた給付と手当-2019年5月24日現在、現在検討中
税のヒント:
あなたの従業員に税Freebenefitsを提供するためにPhspまたはHsaを使用してください。
PHSPまたはHSAを設定する前に、PHSPまたはHSAに関する専門的な税務アドバイスを取得して、資格を確認してください。
改訂:2021年11月29日
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