levenslange schenking-potentieel vrijgestelde overdrachten & normale uitgaven uit inkomen
giften aan uw familie of vrienden kunnen mogelijk vrijgestelde overdrachten zijn voor successierechten, mits u 7 jaar na de overdracht overleeft, legt PKF-FPM Senior Tax Manager Jarlath Devlin uit.Successiebelasting (IHT) is waarschijnlijk de meest impopulaire belasting in het Verenigd Koninkrijk. In de loop der jaren hebben manifesten van de Labour-partij en de Conservatieve Partij beloofd dat ze zouden worden afgeschaft, maar zoals we allemaal weten, is dit niet gebeurd en zal het waarschijnlijk ook niet in de nabije toekomst gebeuren. Ondanks de jaarlijkse belastingontvangsten van meer dan £5 miljard, betaalt minder dan 5% van de nalatenschappen successierechten. In dit artikel wordt uitgelegd hoe levenslange transfers, met name mogelijk vrijgestelde Transfers, kunnen helpen om de blootstelling van uw gezin aan IHT te minimaliseren.
levenslange giften en waardeoverdrachten
terwijl mensen praten over’ levenslange giften’, gebruikt de wet deze uitdrukking niet. In plaats daarvan verwijst het naar een ” overdracht van waarde.”Dit komt omdat iets een geschenk kan zijn, maar geen monetaire of tastbare waarde heeft. Belangrijker nog, de waarde van een geschenk aan een ontvanger kan veel minder zijn dan de waarde voor de persoon die het geschenk maakt.
als voorbeeld, laten we zeggen dat iemand een paar 18e-eeuwse duelpistolen heeft die £3miljoen waard zijn als paar, maar elk slechts £1miljoen waard zijn. Hij geeft een van hen aan zijn zoon (ter waarde van £1miljoen), maar door dit te doen verliest de schenker £2miljoen van de waarde van zijn nalatenschap. Het structureren van de wet om het verlies aan het landgoed te belasten is bedoeld om iemand te stoppen met het overdragen van grote delen van hun landgoed en het verminderen van de waarde buiten alle proporties aan wat ze daadwerkelijk weggeven.
een meer algemeen voorbeeld is wanneer een persoon een half deel van een huis heeft geschonken. Het geheel van het pand is £300.000 waard, maar de helft van het aandeel is £135.000 waard. Het verlies aan de nalatenschap van de schenker is dus £165.000 (£300k-£135k).
Hoe maak ik een effectief geschenk?
voor veel goederen volstaat het om ze gewoon aan een familielid over te dragen en hen te vertellen dat het goed nu van hen is, om de overdracht effectief te maken. Het geven van een zoon of dochter de sleutels van een auto en het registratieboek en hen vertellen dat de auto van hen is, wordt algemeen aanvaard als het maken van de overdracht.
Land is echter anders. Onder s. 2 Wet op het eigendom van 1989, “een contract voor de verkoop of andere vervreemding van een belang in de grond kan alleen schriftelijk worden gemaakt….”De overdracht moet worden uitgevoerd door middel van een akte, die wettelijk draagt het pand in de naam van de nieuwe eigenaar.
giften per Cheque
een persoon in de laatste paar dagen van zijn leven, kan besluiten om giften op het sterfbed aan familie per cheque te geven. Echter, een cheque is een herroepbaar mandaat dat kan worden gestopt op elk moment voorafgaand aan encashment. Dus, als de donor sterft voordat de cheque wordt goedgekeurd, zal de waarde van de gift worden toegevoegd aan de nalatenschap op de datum van overlijden. Dit geschenk zal niet worden geclassificeerd als een potentieel vrijgestelde overdracht en de jaarlijkse vrijstelling van £3000 zal niet van toepassing zijn. Hoewel het schrijven van cheques is afgenomen, gebruiken veel mensen nog steeds cheques om rekeningen te betalen en geschenken te maken. Uit recente statistieken blijkt namelijk dat in 2018/19 meer dan 405 miljoen cheques werden geschreven in het Verenigd Koninkrijk.
giften – jaarlijkse vrijstellingen
met een jaarlijkse vrijstelling kunt u een persoon tot £3.000 per jaar schenken zonder dat het wordt toegevoegd aan de waarde van uw nalatenschap. Als u de jaarlijkse vrijstelling in het vorige belastingjaar niet hebt gebruikt, kan tot £6.000 tax-free worden geschonken.
Kleine Gift vrijstelling
u kunt een kleine gift van maximaal £250 aan zoveel mensen als u wilt belastingvrij. Dit wordt de ‘small gift exemption’ genoemd. Als het bedrag gegeven aan een persoon meer dan £250, de £ 3.000 jaarlijkse vrijstelling van toepassing in plaats daarvan.
Huwelijksgeschenken
Huwelijksgeschenken tot een bepaalde waarde zijn ook belastingvrij. De grenzen voor deze geschenken zijn:
- tot £ 5.000 voor een kind
- tot £2.500 voor een kleinkind of achterkleinkind
- tot £ 1.000 voor een verder familielid of vriend.Schenkingen ter vergoeding van de kosten van levensonderhoud
schenkingen ter vergoeding van de kosten van levensonderhoud van een voormalige echtgenoot, een ouder ten laste komend familielid of een kind jonger dan 18 jaar of in een voltijds onderwijs kunnen eveneens van IHT worden vrijgesteld.
overdrachten tussen echtgenoten/Burgerlijke Partners
overdrachten tussen echtgenoten en burgerlijke partners zijn vrijgesteld van IHT, evenals giften aan liefdadigheidsinstellingen en politieke partijen.
Wat is een potentieel vrijgestelde overdracht (PET)?
buiten de hierboven beschreven grenzen is het ook mogelijk om nog meer mogelijk belastingvrije geschenken aan familie of vrienden te geven. Deze worden beschouwd als potentieel vrijgestelde overdrachten.
het probleem met huisdieren is dat u 7 jaar na het maken van de geschenken moet overleven voordat ze buiten uw landgoed vallen voor IHT-doeleinden. Dus, het is belangrijk om kapitaal rijkdom over te dragen aan uw familie, terwijl er een redelijke verwachting dat je uit de 7 jaar zal zien.
indien de schenker binnen 7 jaar overlijdt en de waarde van de schenkingen de hierboven beschreven vrijstellingen overschrijdt, worden zij in feite weer bij de totale waarde van de nalatenschap opgeteld en tegen 40% belast.
IHT nihil Rate Band
momenteel bedraagt de nihil rate Band (de belastingvrije limiet voor elke nalatenschap) £ 325.000. Als dit wordt overschreden, wordt er 40% successierechten geheven. Levenslange geschenken over het algemeen gebruik maken van de IHT Nil Rate Band voor andere activa. Als giften binnen 7 jaar na overlijden de IHT-drempel overschrijden, wordt de ontvanger belast tegen 40% over het eigen risico. Als er meer dan 3 jaar zijn verstreken vanaf de datum van het cadeau, kan er een korting van toepassing zijn volgens onderstaande tabel.
Jaar tussen de gave en de dood Belasting betaald Minder dan 3 40% 3-4 32% 4-5 24% 5-6 16% Zaken en Landbouw Activa
Bepaalde activa, zoals bedrijfs-en agrarisch eigendom, in aanmerking komen voor speciale vrijstelling van Successierechten.
- reliëf van bedrijfseigendom: bepaalde bedrijfsoverdrachten komen in aanmerking voor reliëf van bedrijfseigendom tot 100%. Om in aanmerking te komen, moet het bedrijf hebben gehandeld als een potentieel winstgevend onderneming voor twee jaar of meer en mag niet een investering gebaseerde bedrijf. Hoewel de 7-jaarregel nog steeds van toepassing is, kan de ontvanger, indien de persoon die de overdracht verricht niet langer dan 7 jaar in leven blijft, nog steeds in aanmerking komen voor Bedrijfseigendomsvermindering, mits hij het bedrijf nog steeds als een transactie exploiteert.
- vrijstelling van Landbouweigendom: landbouwers ontvangen ook zeer royale pauzes op landbouwgrond die gedurende ten minste twee jaar voor landbouwdoeleinden wordt gebruikt. Wanneer een persoon zijn eigen grond bebouwt en de boerderij aan de grond is gehecht, kan het ook in aanmerking komen voor vrijstelling van Landbouweigendom. Elke waarde boven de agrarische waarde (ontwikkelingswaarde) kan Bedrijfsondersteuning aantrekken wanneer de eigenaar de grond zelf bebouwt. Wanneer landbouwgrond tijdens de levensduur van de landbouwer wordt overgedragen, is de overlevingsregel van zeven jaar van toepassing. Als de landbouwer er echter niet in slaagt zeven jaar te overleven, kan de begunstigde nog steeds aanspraak maken op een vrijstelling van Landbouweigendom op voorwaarde dat hij de grond nog steeds bebouwt.
Houd er rekening mee dat professioneel advies altijd moet worden ingewonnen bij het plannen van een beroep te doen op bedrijfseigendom of Landbouweigendom, aangezien er, afhankelijk van de omstandigheden, potentiële valkuilen kunnen zijn.
vrijstellingen op uitgaven uit inkomsten
tot nu toe was dit artikel voornamelijk gericht op kapitaalgoederen waarbij, mits de overnemers gedurende zeven jaar overleven, alles wat zij tijdens hun leven overdragen niet in hun nalatenschap is opgenomen.
het is nu tijd om ons te concentreren op het inkomen. Zelden kan HMRC worden omschreven als genereus, maar er is een uitzondering op die regel—namelijk, normale uitgaven uit inkomsten. Volgens Artikel 21 van de Wet op de successiebelasting van 1984 is een schenking vrijgesteld van IHT als deze voldoet aan de volgende drie voorwaarden::
- het maakt deel uit van de normale uitgaven van de cedent
- het bestaat uit inkomsten (het ene jaar na het andere), en
- het laat de cedent over voldoende inkomsten om zijn/haar normale levensstandaard te handhaven.
de eerste voorwaarde richt zich op het woord ‘normaal’. In wezen moet het giftingproces gewoon zijn; er moet een bepaald patroon zijn of een verbintenis tot een bepaald patroon. Dit kan bijvoorbeeld worden bereikt door regelmatig betalingen te doen voor de pensioenpot van een familielid. Niet alleen zou een dergelijke betaling in aanmerking komen als vrijgesteld, indien zij van inkomsten wordt gemaakt, zullen de pensioenbijdragen ook belastingvermindering ontvangen van de overheid voor de ontvanger. De HMRC dringt in het algemeen aan op een periode van 3 jaar of meer om deze voorwaarde te dekken, hoewel deze termijn niet in de wetgeving is opgenomen. Voor iedereen die een kijkje willen nemen op een uitspraak van de rechtbank waar een belangrijke gift in aanmerking komt voor de vrijstelling, zie de successierechten handleiding op IHTM14244 en lees over Bennett and Others v IRC.
ten tweede moeten de giften “inkomen” zijn en geen kapitaalactiva. De wil van gifting beursgenoteerde aandelen, juwelen, of een auto bijvoorbeeld, zal niet in aanmerking komen. Het zijn potentieel vrijgestelde overdrachten. HMRC onderzoekt forensisch de inkomensniveaus voor elk relevant jaar om er zeker van te zijn dat er voldoende inkomsten beschikbaar waren om de gift te dekken. In een jaar dat een inkomensdaling vertoont, kunnen eventuele overschotten van het voorgaande jaar worden overgedragen ter compensatie. HMRC zal zich verzetten tegen elke poging om ongebruikte surplusinkomsten van meer dan twee jaar eerder over te dragen, met als argument dat na die periode inkomsten omslaan in kapitaal, vooral wanneer ze worden belegd op een spaarrekening. Op voorwaarde dat er voldoende extra inkomen is, is er geen limiet aan het bedrag dat kan worden weggegeven. Ter wille van de duidelijkheid zal HMRC aanvaarden dat artikel 21 van toepassing is indien een ouder daadwerkelijk inkomsten uitgeeft om een kapitaalgoed voor een kind, zoals een auto, te kopen. Het is niet van toepassing als de begaafde auto is al in het bezit van de ouder.
ten slotte komen giften uit het inkomen niet in aanmerking indien de cedent besparingen moest realiseren om de normale kosten van levensonderhoud te dekken. HMRC zal de geschenken dan behandelen als huisdieren en de 7-jarige overlevingsregel zal van toepassing zijn.
Leave a Reply