Private Health Services Plan of Health Spending Account – Tax-Free Benefit for employees

Business-> Private Health Services Plans (PHSP)

een bedrijf kan betalingen van Private Health Services Plan (PHSP) of Health Spending Account (HSA) ten behoeve van werknemers en hun afhankelijke personen Aftrekken. Deze betalingen zijn niet belastbaar voor de werknemers en er worden geen CPP-of EI-premies in rekening gebracht op deze betalingen.

als werknemers een deel van de PHSP-premies betalen, komt dit in aanmerking als een medische kostenpost van de werknemer voor het medische kostenbelastingkrediet.

S. 248(1) van de Wet op de inkomstenbelasting definieert een PHSP als

	een verzekeringsovereenkomst voor ziekenhuiskosten, medische kosten of een combinatie daarvan, of
	een verzekering voor medische zorg of een verzekering voor ziekenhuiszorg of een combinatie van dergelijke regelingen,

met uitzondering van provinciale en federale overheid zorgverzekeringsplans.

Canada Revenue Agency (CRA) is van mening dat een plan een Phspa is zolang alle of nagenoeg alle (in het algemeen 90% of meer) van de premiums die in het kader van het plan worden betaald, bestemd zijn voor medische uitgaven die in aanmerking komen voor het medicaleexpense tax credit (METC). Deze kosten omvatten voorschriften, medische, tandheelkundige, visie zorg en ziekenhuis uitgaven. Voor meer informatie over in aanmerking komende medische kosten, zie ons artikel over in aanmerking komende medische kosten.

zowel ondernemingen met rechtspersoonlijkheid als ondernemingen zonder rechtspersoonlijkheid (zelfstandige eigenaren,personenvennootschappen) kunnen een Phsp hebben, maar er zijn verschillende beperkingen voor elk van hen. De behandeling van bedrijven is gunstiger dan die van bedrijven zonder rechtspersoonlijkheid.

een Gezondheidsbestedingsrekening (HSA) kan als PHSP in aanmerking komen indien deze voldoet aan de criteria van IT-339 (zie links onderaan). Zie IT-529 hieronder voor meer informatie over uitgavenrekeningen voor gezondheidsdiensten en andere flexibele programma ‘ s voor personeelsbeloningen.

er moet een document zijn waarin de dekking van de werknemers onder het PHSP wordt beschreven. Als er geen beperkingen zijn aan de dekking, zal het plan waarschijnlijk niet als PHSP in aanmerking komen. In dit document kan het bedrijf verschillende jaarlijkse limieten instellen voor PHSP-voordelen die worden verleend aan verschillende werknemersgroepen in het bedrijf.

PHSP voor ondernemingen

	de Wet op de inkomstenbelasting legt geen limiet op het bedrag van de aftrek toegestaan voor PHSP premies.
	een PHSP kan worden opgezet voor een onderneming met alleen aandeelhouders als werknemers
	betalingen voor medische kosten van aandeelhouders komen alleen in aanmerking als de aandeelhouder het voordeel heeft ontvangen in zijn/haar hoedanigheid van werknemer, niet als aandeelhouder. Om de voordelen om in aanmerking te komen de aandeelhouder moet worden actief betrokken bij de zakelijke activiteiten van de onderneming – zie CRA Technische Invulling 2003-0050541E5 (pdf) de voordelen moet redelijk zijn, en wees consistent met wat zou worden aangeboden aan een arm ‘ s length werknemer die soortgelijke diensten

om te worden beschouwd als een werknemer, naast het feit dat activelyinvolved in de business, de aandeelhouder zou zijn van een arbeidsovereenkomst contract met het bedrijf. Moet een salaris worden betaald aan de aandeelhouder/ werknemer, of kan betaling alleen worden gedaan door dividenden? We hebben geen duidelijk antwoord op deze vraag gevonden. Om voorzichtig te zijn,zou het verstandig zijn dat de aandeelhouder ten minste een deel van de compensatie via het salaris ontvangt.

PHSP voor Alleenaandeelhouder enige werknemer

technische interpretatie 2014-0521301E5 (pdf) uitgegeven door CRA op 25 juni 2014 geeft aan dat een plan voor een alleenaandeelhouder waarschijnlijk niet als een PHSP in aanmerking zou komen omdat het niet de nodige verzekeringselementen bevat. De conclusie van de interpretatie is “in het Algemeen, wanneer een enige aandeelhouder wordt ook thesole werknemer, CRA zou overwegen de enige aandeelhouder-werknemer te ontvangen thebenefits in zijn of haar hoedanigheid van aandeelhouder, tenzij hij of zij candemonstrate dat werknemers, die geen aandeelhouders, met soortgelijke taken andresponsibilities aan een andere vennootschap van een vergelijkbare grootte hebben ontvangen similarbenefits onder een vergelijkbaar Plan.”

boete indien de betaling aan de aandeelhouder niet als PHSP-betaling geldt

indien de betaling van de medische kosten van de aandeelhouder niet als een Phspp-betaling wordt aangemerkt, zal dit een belastbaar voordeel voor de aandeelhouder zijn en geen aftrekbare kosten voor de vennootschap, zodat er sprake is van dubbele belasting van het bedrag. In de zaak Spicysports Inc. V. De Koningin, werd vastgesteld dat een aandeelhoudersvoordeel was toegekend aan een aandeelhouder/werknemer toen een grote betaling werd gedaan van acost-plus PHSP.

beheer van de PHSP

er zijn veel organisaties die een PHSP voor een bedrijf opzetten en beheren, vaak op basis van “cost plus”.

betalingen die rechtstreeks van een werkgever aan een werknemer worden verricht voor terugbetaling van in aanmerking komende medische kosten, kunnen als PHSP-premies in aanmerking komen, wanneer de werkgever op grond van de arbeidsovereenkomst verplicht is dergelijke Kosten te betalen. Het is van essentieel belang dat de arbeidsovereenkomst naar behoren wordt opgesteld en professioneel advies op dit gebied wordt geadviseerd.

PHSP voor ondernemingen zonder rechtspersoonlijkheid

Wet op de inkomstenbelasting s.20.01

betalingen verricht door een bedrijf zonder rechtspersoonlijkheid (zelfstandige of partner) aan of onder een PHSP kunnen aftrekbaar zijn van bedrijfsinkomsten, onder S. 20.01 van de IncomeTax Wet, indien

	het individu is actief betrokken bij de business op een regelmatige en continue basis, en
	in het lopende of voorgaande belastingen boekjaar, exclusief de aftrek voor kosten PHSP, meer dan 50% van het individu de totale inkomsten voor het jaar van de onderneming, of het individuele inkomen in het jaar van andere bronnen dan de business niet meer dan $10.000, en

de PHSP bedragen zijn verschuldigd op grond van een overeenkomst tussen de individuele of partnerschaps-en een persoon met een vergunning of geautoriseerd bent om te dragen op een verzekering bedrijf of de business van het aanbieden aan het publiek van haar diensten als beheerder, een persoon of vennootschap in de business van het aanbieden aan het publiek van haar diensten als beheerder van de particuliere gezondheidszorg plannen, of een van belastingen vrijgestelde organisatie van het individuele lid, of een vakbond die het individu of een meerderheid van de individuele werknemers

Een niet-geïncorporeerde niet gewoon rechtstreeks te betalen van employerto werknemer, als deze zullen niet kwalificeren als een PHSP. Het is noodzakelijk om een verzekering plan of een “cost plus” plan via een derde partij. Bovendien is het CRA van mening dat, indien er naast de eenmanszaak geen werknemers onder de PHSP vallen, een “cost plus” – regeling geen verzekering vormt en dus niet als aPHSP in aanmerking komt. Zie Taxinterpretatie 2001-0101935. Het plan moet een verzekeringsplan zijn, niet gebaseerd op kosten plus administratiekosten.

de toegestane aftrek voor PHSP-kosten voor een bedrijf zonder rechtspersoonlijkheid wordt beperkt door S. 20.01 (2) van de Wet op de inkomstenbelasting. Wanneer de onderneming fulltime arm ‘s length-werknemers dekking biedt in het kader van de PHSP, en 50% of meer van de werknemers van de onderneming arm’ s length-werknemers zijn, zal de maximaal toegestane aftrek voor eenmanseigenaar en personen ten laste gelijk zijn aan de kosten van gelijkwaardige dekking in het kader van het plan voor de arm ‘ s length-werknemers.

indien er geen andere werknemers zijn, of minder dan 50% van de werknemers een werknemer met een lengte van ten minste 50 jaar, bedraagt de maximaal toegestane aftrek voor de eenmanszaken en personen ten laste een jaarlijks bedrag gelijk aan het totaal van 1.500 $voor elk van de eenmanszaken, echtgenoot en personen ten laste van 18 jaar of ouder, plus 750 $voor elke persoon ten laste Onder 18 jaar. Dus, voor een eenmanszaak met een echtgenoot en 2kinderen onder de 18, de jaarlijkse toegestane aftrek zou een maximum van $ 4.500.

verzekerde en zelfverzekerde regelingen en “alle of nagenoeg alle”

zie Belastinginterpretatie 2016-0651291E5 uitgegeven in januari 2019 betreffende de positie van het ratingbureau met betrekking tot verzekerde en zelfverzekerde regelingen en hoe deze kunnen voldoen aan de voorwaarde “Allor vrijwel alle” voor een kalenderjaar.

Canada Revenue Agency (CRA) middelen

waarschuwing:Buyer beware when it comes to Health Spending Accounts

T4002 Business and Professional Income (Unincorporated businesses) – search for Private Health Services Plan

IT-339R2 Meaning of private health services plans (1988 and following taxation years) (gearchiveerd)

IT-529 Flexible employee benefit programs (gearchiveerd)

Guide T4130, Employers’ Guide – belastbare uitkeringen en toelagen

position on Phsp ‘s, effective January 1, 2015

inkomstenbelasting folio’ s:

S1-F1-C1: Medische Kosten belastingkrediet

S1-F1-C2: Handicap belastingkrediet

S1-F1-C3: Handicap Ondersteunt Aftrek

S2-F1-C1: Gezondheid en welzijn trusts voor werknemers

S2-F3-C2: Voordelen en Vergoedingen Ontvangen van de Werkgelegenheid op 24 Mei 2019, momenteel in onderzoek

Fiscale Tips:

Gebruik een PHSP of HSA te bieden belasting-freebenefits aan uw medewerkers.

Vraag professioneel fiscaal advies over uw PHSP of HSA voordat u het opzet, om ervoor te zorgen dat het in aanmerking komt.

Herzien: 29 November 2021