dożywotnie dawanie – potencjalnie zwolnione transfery i normalne Przyspieszenie z dochodu

prezenty dla rodziny lub przyjaciół mogą być potencjalnie zwolnione z transferów do celów podatku od spadków, pod warunkiem, że przetrwasz przez 7 lat po przeniesieniu, wyjaśnia PKF-FPM Senior Tax Manager Jarlath Devlin.

podatek od spadków (IHT) jest prawdopodobnie najbardziej niepopularnym podatkiem w Wielkiej Brytanii. Przez lata manifesty Partii Pracy i Partii Konserwatywnej obiecały go znieść, jednak, jak wszyscy wiemy, nie stało się to, ani nie może się zdarzyć w najbliższej przyszłości. Jednak pomimo rocznych wpływów podatkowych w wysokości ponad 5 miliardów funtów, mniej niż 5% nieruchomości płaci podatek od spadków. W tym artykule wyjaśniono, w jaki sposób transfery dożywotnie, w szczególności potencjalnie zwolnione transfery, mogą pomóc zminimalizować narażenie rodziny na IHT.

dawanie na całe życie i przekazywanie wartości

podczas gdy ludzie mówią o “dawaniu na całe życie”, prawo nie używa tego wyrażenia. Zamiast tego odnosi się do ” transferu wartości.”Dzieje się tak dlatego, że coś może być darem, ale nie ma wartości pieniężnej ani namacalnej. Co ważniejsze, wartość prezentu dla odbiorcy może być znacznie mniejsza niż wartość dla osoby składającej prezent.

jako przykład, powiedzmy, że ktoś ma parę osiemnastowiecznych pistoletów do pojedynków wartych 3 miliony funtów jako parę, ale wartych tylko 1 milion funtów każdy. Podaruje jeden z nich swojemu synowi (wart £1million), ale w ten sposób darczyńca traci £2million z wartości swojego majątku. Strukturyzacja prawa do opodatkowania straty do majątku ma na celu zatrzymanie kogoś przenoszącego dużą część swojego majątku i zmniejszenie wartości ponad wszelką proporcję do tego, co faktycznie oddają.

częstszym przykładem jest sytuacja, w której osoba podarowała połowę udziału w domu. Całość nieruchomości jest warta £300,000, ale połowa udziału jest warta £135,000. Strata do majątku darczyńcy wynosi zatem £165,000 (£300k – £135k).

jak zrobić skuteczny prezent?

w przypadku wielu przedmiotów wystarczy przekazać je członkowi rodziny i powiedzieć mu, że majątek jest teraz ich, aby transfer był skuteczny. Przekazanie synowi lub córce kluczyków do samochodu i książki rejestracyjnej oraz poinformowanie ich, że samochód jest ich, jest ogólnie akceptowane jako dokonanie przelewu.

Ziemia jest jednak inna. Zgodnie z s. 2 ustawy o własności 1989, ” umowa sprzedaży lub innego zbycia udziałów w ziemi może być zawarta tylko w formie pisemnej….”Przeniesienie musi nastąpić w drodze aktu prawnego, który zgodnie z prawem przenosi nieruchomość na nazwisko nowego właściciela.

prezenty czekiem

osoba w ostatnich dniach życia może zdecydować się na złożenie rodzinie prezentów czekiem. Jednak czek jest odwołalny mandat, który może być zatrzymany w dowolnym momencie przed inkasowania. Tak więc, jeśli dawca umrze przed rozliczeniem czeku, wartość prezentu zostanie dodana z powrotem do majątku w dniu śmierci. Ten dar nie zostanie zaklasyfikowany jako potencjalnie zwolniony z transferu i roczne zwolnienie w wysokości 3000 funtów nie będzie miało zastosowania. Podczas gdy pisanie czeków zmniejszyło się, wiele osób nadal używa czeków do płacenia rachunków i robienia prezentów. Najnowsze statystyki wskazują, że w 2018/19 R.w Wielkiej Brytanii wypisano ponad 405 milionów czeków.

prezenty-zwolnienia roczne

roczne zwolnienie pozwala podarować osobie do £3,000 każdego roku bez dodawania go do wartości nieruchomości. Jeśli w poprzednim roku podatkowym nie skorzystałeś ze zwolnienia rocznego, możesz otrzymać do 6 000 zł bez podatku.

Mały Prezent

możesz zrobić mały prezent do 250zł dla tylu osób, ile chcesz. Nazywa się to “zwolnieniem z drobnych upominków”. Jeśli kwota przyznana jednej osobie przekracza £250, stosuje się zamiast tego roczne zwolnienie w wysokości £3,000.

Prezenty ślubne

Prezenty ślubne do określonej wartości są również wolne od podatku. Limity tych prezentów to:

• do £5,000 dla dziecka
• do £2,500 dla wnuka lub prawnuka
• do £1,000 dla bardziej dalekiego krewnego lub przyjaciela.

prezenty do zapłaty za koszty utrzymania

prezenty, które pomogą zapłacić za koszty utrzymania byłego małżonka, starszego krewnego na utrzymaniu lub dziecka w wieku poniżej 18 lat lub w pełnym wymiarze godzin mogą być również zwolnione z IHT.

transfery między małżonkami/partnerami cywilnymi

transfery między małżonkami a partnerami cywilnymi są zwolnione z IHT, podobnie jak prezenty dla organizacji charytatywnych i partii politycznych.

co to jest potencjalnie wyłączony Transfer (PET)?

poza opisanymi powyżej limitami możliwe jest również składanie dalszych potencjalnie wolnych od podatku prezentów dla rodziny lub przyjaciół. Są one klasyfikowane jako transfery potencjalnie zwolnione.

problem ze zwierzętami polega na tym, że musisz przetrwać przez 7 lat po dokonaniu prezentów, zanim spadną poza Twoją posiadłość do celów IHT. Tak więc ważne jest, aby przenieść majątek na rodzinę, podczas gdy istnieje uzasadnione oczekiwanie, że zobaczysz się z 7 lat.

jeśli twórca prezentu umrze w ciągu 7 lat, a wartość prezentów przekroczy powyższe zwolnienia, zostaną one w efekcie dodane z powrotem do ogólnej wartości nieruchomości i opodatkowane w wysokości 40%.

IHT Nil Rate Band

obecnie Zakres zerowej stawki podatku od spadków (limit wolny od podatku dla każdej nieruchomości) wynosi £325,000. Po przekroczeniu tego podatku podatek od spadków jest naliczany w wysokości 40%. Dożywotnie prezenty zwykle wykorzystują Pasmo zerowe IHT przed innymi aktywami. Jeśli prezenty złożone w ciągu 7 lat od śmierci przekraczają próg IHT, odbiorca jest opodatkowany w wysokości 40% od nadwyżki. Obniżona opłata może zostać naliczona, jeśli upłynęły więcej niż 3 lata od daty podarunku, zgodnie z poniższą tabelą.

aktywa gospodarcze i rolne

niektóre aktywa, takie jak nieruchomości gospodarcze i rolne, kwalifikują się do specjalnego zwolnienia z podatku od spadków.

• business property Relief: niektóre przeniesienia biznesowe kwalifikują się do 100% business Property Relief. Aby się zakwalifikować, firma musi handlować jako potencjalnie dochodowe przedsięwzięcie przez dwa lata lub dłużej i nie może być biznesem opartym na inwestycjach. Mimo że zasada 7-letnia nadal obowiązuje, jeśli osoba dokonująca przeniesienia nie przetrwa 7 lat, odbiorca może nadal kwalifikować się do ulgi w zakresie nieruchomości gospodarczych, pod warunkiem że nadal prowadzi działalność gospodarczą jako działalność handlową.
• ulga na nieruchomości rolne: rolnicy otrzymują również bardzo hojne przerwy IHT na gruntach rolnych wykorzystywanych do celów rolniczych przez co najmniej 2 lata. W przypadku gdy osoba uprawia własną ziemię, a gospodarstwo rolne jest przyłączone do ziemi, może również kwalifikować się do ulgi w zakresie Własności Rolnej. Każda wartość wykraczająca poza wartość rolniczą (wartość rozwojowa) może przynieść ulgę w działalności gospodarczej, gdy właściciel sam uprawia ziemię. W przypadku gdy grunty rolne są przekazywane za życia rolnika, stosuje się zasadę 7-letniego przeżycia. Jeśli jednak rolnik nie przeżyje 7 lat, beneficjent może nadal korzystać z ulgi w zakresie Własności Rolnej, pod warunkiem że nadal uprawia ziemię.

pamiętaj, że zawsze należy zasięgnąć profesjonalnej porady przy planowaniu skorzystania z ulgi w zakresie działalności gospodarczej lub Własności Rolnej, ponieważ w zależności od okoliczności mogą wystąpić potencjalne pułapki.

zwolnienia od wydatków z dochodów

do tej pory ten artykuł koncentrował się przede wszystkim na aktywach kapitałowych, w których, pod warunkiem, że transferujący przetrwają przez lata 7, wszystko, co przekazują w trakcie swojego życia, nie jest wliczone w ich majątek po śmierci.

nadszedł czas, aby skupić się na dochodach. Rzadko można określić HMRC jako hojny, ale jest jeden wyjątek od tej reguły-mianowicie normalne wydatki poza dochodem. Zgodnie z sekcją 21 ustawy o podatku od spadków z 1984 r. darowizna jest zwolniona z IHT, jeśli spełnia następujące trzy warunki:

1. jest to część normalnego wydatku przekazującego
2. jest on dokonywany z dochodów (biorąc jeden rok z innym), a
3. pozostawia przekazującemu dochód wystarczający do utrzymania normalnego poziomu życia.

pierwszy warunek skupia się na słowie “normalny”. Zasadniczo proces obdarowywania powinien być nawykowy; musi istnieć ustalony wzór lub zobowiązanie do ustalonego wzoru. Można to osiągnąć na przykład poprzez regularne wpłaty do puli emerytalnej członka rodziny. Nie tylko taka płatność kwalifikuje się jako zwolniona, jeśli zostanie dokonana z dochodu, składki emerytalne otrzymają również ulgę podatkową od rządu dla odbiorcy. HMRC zazwyczaj nalegają na okres 3 lat lub więcej, aby pokryć ten warunek, chociaż ta skala czasu nie jest uwzględniona w prawodawstwie. Dla każdego, kto chce zapoznać się z orzeczeniem sądu, w którym jeden znaczący dar kwalifikuje się do zwolnienia, zobacz Podręcznik podatku od spadków w IHTM14244 i przeczytaj o Bennett i inni przeciwko IRC.

po drugie, darowizny muszą być “przychodem”, a nie kapitałem. Takie jak podarowanie notowanych akcji, biżuteria lub samochód na przykład nie kwalifikują się. Są to potencjalnie zwolnione transfery. HMRC śledczo bada poziomy dochodów dla każdego odpowiedniego roku, aby upewnić się, że dostępny był wystarczający dochód na pokrycie darowizny. W roku wykazującym niedobór dochodów wszelkie nadwyżki z poprzedniego roku mogą zostać przeniesione w celu zrekompensowania. HMRC oprze się wszelkim próbom przeniesienia niewykorzystanych nadwyżek dochodów z ponad dwóch lat wcześniej, twierdząc, że po tym okresie dochód zamienia się w kapitał, zwłaszcza gdy jest inwestowany w konto oszczędnościowe. Pod warunkiem, że istnieje wystarczająca nadwyżka dochodów, nie ma ograniczeń co do kwoty, którą można oddać. Na marginesie i dla jasności, HMRC zaakceptuje, że sekcja 21 ma zastosowanie, jeśli rodzic faktycznie wyda dochód na zakup składnika aktywów kapitałowych dla dziecka, takiego jak samochód. Nie ma zastosowania, jeżeli obdarowany samochód jest już własnością rodzica.

wreszcie, dary z dochodu nie kwalifikują się, jeśli przekazujący musiał sięgnąć po oszczędności, aby pokryć normalne koszty utrzymania. HMRC będzie wtedy traktować prezenty jako zwierzęta domowe i obowiązywać będzie 7-letnia zasada przetrwania.