prywatny Plan usług zdrowotnych lub konto wydatków na zdrowie – świadczenie wolne od podatku dla pracowników

biznes-> prywatne plany usług zdrowotnych (PHSP)

firma może odliczyć prywatne plany usług zdrowotnych (PHSP) lub rachunki wydatków na zdrowie (HSA) płatności dokonywane w imieniu pracowników i ich uzależnionych. Płatności te nie podlegają opodatkowaniu dla pracowników, a od tych płatności nie są naliczane składki CPP ani EI.

jeśli pracownicy płacą część składek PHSP, kwalifikuje się to jako wydatki medyczne pracownika na potrzeby kredytu medycznego.

S. 248 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym definiuje PHSP jako

	umowy ubezpieczenia w odniesieniu do wydatków szpitalnych, kosztów leczenia lub dowolnej kombinacji tych wydatków, lub
	plan ubezpieczenia opieki medycznej lub plan ubezpieczenia opieki szpitalnej lub dowolna kombinacja takich planów,

z wyjątkiem wojewódzkich i federalnych ubezpieczeń zdrowotnych.

Canada Revenue Agency (Cra) uważa, że plan jest Phspa długo, jak wszystkie lub zasadniczo wszystkie (ogólnie, 90% lub więcej) premiumspaid w ramach planu są na wydatki medyczne, które kwalifikują się do medicalexpense tax credit (METC). Wydatki te obejmują recepty, medyczne, stomatologiczne, vision care i koszty szpitalne. Aby uzyskać więcej informacji na temat kwalifikujących się wydatków medycznych, zobacz nasz artykuł na temat kwalifikujących się wydatków medycznych.

zarówno przedsiębiorstwa zarejestrowane, jak i nieposiadające osobowości prawnej (właściciele samozatrudnieni,spółki osobowe) mogą mieć Phsp, ale istnieją różne ograniczenia dla każdego z nich. Traktowanie korporacji jest bardziej korzystne niż traktowanie nieposiadających osobowości prawnej.

konto wydatków zdrowotnych (HSA) może kwalifikować się jako PHSP ifit spełnia kryteria określone w IT-339 (patrz linki na dole). Zobacz IT-529poniżej, aby uzyskać więcej informacji na temat kont wydatków na usługi zdrowotne i innych elastycznych programów świadczeń pracowniczych.

musi być dokument, który określa zakres działania w ramach PHSP. Jeśli nie ma ograniczeń co do zakresu, plan będzie mało prawdopodobne, aby zakwalifikować się jako PHSP. W tym dokumencie korporacja może ustalić różne roczne limity świadczeń PHSP udzielanych różnym grupom pracowników w firmie.

PHSP dla korporacji

	Ustawa o podatku dochodowym nie wprowadza limitu wysokości odliczeń dozwolonych dla składek PHSP.
	PHSP można założyć dla korporacji z tylko akcjonariuszami jako pracownikami
	płatności z tytułu kosztów leczenia wspólników kwalifikują się tylko wtedy, gdy akcjonariusz otrzymał świadczenie jako pracownik, a nie jako akcjonariusz. W celu zakwalifikowania świadczeń akcjonariusz musi być aktywnie zaangażowany w działalność gospodarczą spółki-Patrz interpretacja techniczna CRA 2003 – 0050541e5 (pdf) świadczenia muszą być rozsądne i zgodne z tym, co byłoby oferowane pracownikowi świadczącemu podobne usługi

aby zostać uznanym za pracownika, oprócz aktywnego zaangażowania w działalność gospodarczą, akcjonariusz powinien mieć zatrudnienie kontrakt z korporacją. Czy wynagrodzenie musi być wypłacane akcjonariuszowi / pracownikowi, czy może być wypłacane wyłącznie w formie dywidendy? Nie znaleźliśmy jasnej odpowiedzi na to pytanie. Jeżeli chodzi o zachowanie ostrożności,rozsądne byłoby, aby akcjonariusz otrzymywał przynajmniej część rekompensaty z wynagrodzenia.

PHSP dla jedynego akcjonariusza jedyny pracownik

interpretacja techniczna 2014-0521301e5(pdf) wydana przez agencję ratingową w dniu 25 czerwca 2014 r.wskazuje, że plan dla pojedynczego pracownika-akcjonariusza prawdopodobnie nie kwalifikuje się jako PHSP, ponieważ nie zawiera niezbędnych elementów ubezpieczenia. Wniosek z wykładni brzmi: “ogólnie rzecz biorąc, w przypadku gdy jedynym akcjonariuszem jest również ten sam pracownik, agencja ratingowa uznałaby, że jedyny akcjonariusz-pracownik otrzymuje korzyści w swoim charakterze jako akcjonariusz, chyba że może wykazać, że pracownicy, którzy nie są akcjonariuszami, mają podobne obowiązki i odpowiadają innym korporacjom o podobnej wielkości, otrzymują podobne korzyści w ramach podobnego planu.”

kara, w przypadku gdy płatność na rzecz akcjonariusza nie kwalifikuje się jako płatność PHSP

jeśli płatność kosztów leczenia akcjonariusza nie kwalifikuje się jako płatność PHSPpayment, będzie to korzyść podlegająca opodatkowaniu dla akcjonariusza i nie będzie kosztem wymagalnym dla korporacji, więc istnieje podwójne opodatkowanie kwoty. W sprawie podatkowej SpicySports Inc. z 2004 r. V. Queen, ustalono, że korzyść dla akcjonariusza została przyznana akcjonariuszowi / pracownikowi, gdy dokonano dużej płatności z acost-plus PHSP.

Administracja PHSP

istnieje wiele organizacji, które będą tworzyć i administrować PHSP dla firmy, często na zasadzie “koszt plus”.

płatności dokonywane bezpośrednio od pracodawcy na rzecz pracownika z tytułu zwrotu kwalifikujących się kosztów leczenia mogą kwalifikować się jako składki PHSP, jeżeli pracodawca jest zobowiązany na mocy umowy o pracę do pokrycia takich kosztów. Ważne jest, aby umowa o pracę została prawidłowo sporządzona i zaleca się profesjonalne doradztwo w tym zakresie.

PHSP dla firm nieposiadających osobowości prawnej

Ustawa o podatku dochodowym s. 20. 01

płatności dokonane przez nieposiadającą osobowości prawnej (osobę prowadzącą działalność na własny rachunek lub spółkę osobową) na rzecz lub w ramach PHSP mogą podlegać odliczeniu od dochodu z działalności gospodarczej, w ramach sektora S. 20.01 ustawy IncomeTax, jeżeli

	osoba fizyczna aktywnie angażuje się w działalność gospodarczą w sposób regularny i ciągły oraz
	w bieżącym lub poprzednim roku podatkowym, z wyłączeniem potrąceń z tytułu wydatków z tytułu PHSP, ponad 50% całkowitego dochodu jednostki za dany rok pochodzi z działalności gospodarczej, lub dochód jednostki w roku ze źródeł innych niż działalność gospodarcza nie przekracza 10 000 dolarów, a

kwoty PHSP są płatne na podstawie umowy pomiędzy osobą fizyczną lub spółką osobową a osoba licencjonowana lub upoważniona do prowadzenia działalności ubezpieczeniowej lub działalności polegającej na oferowaniu publicznie swoich usług jako powiernik, osoba lub wspólnik w działalności polegającej na oferowaniu publicznych usług jako administrator niepublicznych usług zdrowotnych lub zwolnionej z podatku działalności gospodarczej lub organizacji, której osoba fizyczna jest członkiem, lub Związek Zawodowy, którego członkiem jest osoba fizyczna lub większość jej pracowników

Przedsiębiorstwo nieposiadające osobowości prawnej nie może po prostu dokonywać płatności bezpośrednio od pracownika, ponieważ nie kwalifikuje się ono jako PHSP. Konieczne jest posiadanie planu ubezpieczeniowego lub planu “koszt plus” za pośrednictwem strony trzeciej. Ponadto, jeżeli poza jedynym właścicielem nie ma pracowników objętych PHSP, agencja ratingowa uważa, że plan” koszt plus ” nie będzie stanowił ubezpieczenia, a zatem nie będzie kwalifikował się do aPHSP. Zob. Interpretacja Podatkowa 2001-0101935. Plan w miejscu musi być insuranceplan, a nie na podstawie kosztów plus opłaty administracyjnej.

dopuszczalne odliczenie kosztów PHSP dla nieprowadzącej działalności gospodarczej ogranicza S. 20.01 ust. 2 Ustawy o podatku dochodowym. W przypadku gdy przedsiębiorstwo zapewnia pokrycie kosztów w ramach PHSP pracownikom zatrudnionym w pełnym wymiarze godzin, a 50% lub więcej pracowników przedsiębiorstwa to pracownicy zatrudniani w pełnym wymiarze godzin, maksymalne dopuszczalne odliczenie dla jedynego właściciela i osób pozostających na utrzymaniu będzie równe kosztowi równoważnego pokrycia kosztów w ramach planu w odniesieniu do pracowników zatrudnionych w pełnym wymiarze godzin.

w przypadku gdy nie ma innych pracowników lub mniej niż 50% pracowników jest pracownikami o długości do 18 lat, maksymalna dopuszczalna kwota odliczenia dla jedynego właściciela i osób pozostających na utrzymaniu będzie równa sumie 1500 USD dla każdego jedynego właściciela, małżonka i osób pozostających na utrzymaniu w wieku 18 lub więcej lat, plus 750 usd dla każdej osoby pozostającej na utrzymaniu w wieku poniżej 18 lat. Tak więc, dla jedynego właściciela z małżonkiem i 2 dzieci poniżej 18 roku życia, roczne dopuszczalne odliczenie wyniosłoby maksymalnie 4500 USD.

plany ubezpieczone i Samoubezpieczone oraz “wszystkie lub zasadniczo wszystkie”

Patrz interpretacja podatkowa 2016-0651291e5 wydana w styczniu 2019 r.dotycząca pozycji agencji ratingowej w odniesieniu do planów ubezpieczonych i samoubezpieczonych oraz sposobu, w jaki mogą one spełniać warunek “zasadniczo wszystkie lub wszystkie” w roku kalendarzowym.

Resources Canada Revenue Agency (CRA) Resources

Warning:Buyer beware when it comes to Health Spending Accounts

T4002 business and Professional Income (unincorporated businesses) – search for Private Health Services Plan

it-339r2 Meaning of private health services plans (1988 and lat później taxationyears) (Archived)

it-529 Flexible employee benefit programs (Archived)

Guide T4130, Employers’ przewodnik – świadczenia i ulgi podlegające opodatkowaniu

nowe stanowisko CRA w sprawie phsps, obowiązujące od 1 stycznia 2015 r.

folia podatku dochodowego:

s1-F1-C1: Ulga podatkowa na wydatki medyczne

S1-F1-C2: ulga podatkowa na niepełnosprawność

S1-F1-C3: niepełnosprawność wspiera odliczenie

S2-F1-C1: fundusze na opiekę zdrowotną i socjalną dla pracowników

S2-F3-C2: świadczenia i Dodatki otrzymane z tytułu zatrudnienia – stan na 24 maja 2019 r., obecnie przeglądany

porady podatkowe:

użyj Phsp lub HSA, aby zapewnić pracownikom wolne od podatku korzyści.

uzyskaj profesjonalną poradę podatkową na temat swojego PHSP lub HSA przed jego skonfigurowaniem, aby upewnić się, że się kwalifikuje.

Zaktualizowano: 29 Listopada 2021