Plan de Servicios de Salud Privado o Cuenta de Gastos de Salud – Beneficios Libres de Impuestos para Empleados

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Una empresa puede deducir los pagos de Planes de Servicios de Salud Privados (PHSP) o Cuentas de Gastos de Salud (HSA) realizados en nombre de empleados y sus dependientes. Estos pagos no son tributables para los empleados, y no se cobran primas de CPP o EI en estos pagos.

Si los empleados pagan una parte de las primas de PHSP, esto califica como un gasto médico del empleado a efectos del crédito fiscal de gastos médicos.

S. 248(1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta define un PHSP como

	un contrato de seguro para gastos hospitalarios, gastos médicos o cualquier combinación de estos, o
	un plan de seguro de atención médica o un plan de seguro de atención hospitalaria o cualquier combinación de dichos planes,

excepto los planes de seguro de salud del gobierno provincial y federal.

La Agencia de Ingresos de Canadá (CRA, por sus siglas en inglés) considera que un plan es un PHSPas siempre y cuando la totalidad o sustancialmente la totalidad (generalmente, el 90% o más) de la prima pagada en virtud del plan sea para gastos médicos que son elegibles para el crédito tributario por gastos médicos (METC, por sus siglas en inglés). Estos gastos incluyen recetas, gastos médicos, dentales, de atención de la vista y hospitalarios. Para obtener más información sobre los gastos médicos elegibles, consulte nuestro artículo sobre gastos médicos elegibles.

Tanto las empresas constituidas como las no constituidas (propietarios autónomos,asociaciones) pueden tener PHSP, pero hay diferentes restricciones en cada una. El tratamiento para las empresas es más favorable que para las empresas no constituidas en sociedad.

Una Cuenta de Gastos de Salud (HSA) puede calificar como PHSP si cumple con los criterios establecidos en IT-339 (consulte los enlaces en la parte inferior). Vea IT-529 a continuación para obtener más información sobre las Cuentas de Gastos de Servicios de Salud y otros programas flexibles de beneficios para empleados.

Debe haber un documento que describa la cobertura de los empleados bajo el PHSP. Si no hay limitaciones en la cobertura, es poco probable que el plan califique como PHSP. En este documento, la corporación puede establecer diferentes límites anuales para los beneficios de PHSP proporcionados a diferentes grupos de empleados en la empresa.

PHSP para Corporaciones

	La Ley del Impuesto sobre la Renta no establece un límite en la cantidad de deducción permitida para las primas de PHSP.
	Se puede configurar un PHSP para una corporación con solo accionistas como empleados
	Los pagos por gastos médicos de los accionistas solo calificarán si el accionista recibió el beneficio en su calidad de empleado, no como accionista. Para que los beneficios califiquen el accionista debe participar activamente en las actividades comerciales de la corporación – ver Interpretación Técnica CRA 2003-0050541E5 (pdf) los beneficios deben ser razonables y coherentes con lo que se ofrecería a un empleado independiente que preste servicios similares

Para ser considerado un empleado, además de estar activamente involucrado en el negocio, el accionista debe tener un empleo contrato con la corporación. ¿Tiene que pagarse un salario al accionista/empleado, o puede pagarse únicamente mediante dividendos? No hemos encontrado una respuesta clara a esta pregunta. Para equivocarse por el lado de la precaución, sería prudente que el accionista recibiera al menos una parte de la compensación a través del salario.

PHSP para Un único Accionista Empleado único

La Interpretación Técnica 2014-0521301E5(pdf) emitida por CRA el 25 de junio de 2014 indica que un plan para un único empleado-accionista probablemente no califique como PHSP, ya que no contiene los elementos necesarios de seguro. La conclusión de la interpretación es que “En general, cuando un accionista único es también el único empleado, CRA consideraría que el accionista-empleado único recibe los beneficios en su calidad de accionista, a menos que pueda demostrar que los empleados, que no son accionistas, con obligaciones y responsabilidades similares a otra sociedad de tamaño similar, reciben beneficios similares en un Plan similar.”

Multa Cuando el Pago al Accionista No califica como Pago PHSP

Si el pago de los gastos médicos del accionista no califica como pago PHSP, esto será un beneficio imponible para el accionista y no será un gasto deducible para la corporación, por lo que hay doble imposición de la cantidad. En el caso del Tribunal Fiscal de 2004, SpicySports Inc. c. la Reina, se determinó que se había conferido un beneficio de accionista a un accionista/empleado cuando se hizo un gran pago de acost-plus PHSP.

Administración del PHSP

Hay muchas organizaciones que configurarán y administrarán un PHSP para un negocio, a menudo sobre una base de” costo más”.

Los pagos realizados directamente por un empleador a un empleado para el reembolso de gastos médicos elegibles pueden calificar como primas de PHSP, cuando el contrato de trabajo requiera que el empleador pague dichos gastos. Es esencial que el contrato de trabajo esté debidamente establecido, y se aconseja asesoramiento profesional en esta área.

PHSP para empresas no constituidas en sociedad

Ley del Impuesto sobre la renta, art. 20.01

Los pagos realizados por una empresa no constituida en sociedad (persona o asociación independiente) a o bajo un PHSP pueden deducirse de los ingresos de la empresa, según S. 20.01 de la Ley IncomeTax, si

	el individuo participa activamente en el negocio de forma regular y continua, y
	en el ejercicio fiscal en curso o anterior, excluidas las deducciones por gastos de PHSP, más del 50% de los ingresos totales de la persona durante el año procede de la empresa, o los ingresos del individuo en el año de fuentes distintas de la empresa no superar los 10.000 dólares, y

los importes del PHSP se pagan en virtud de un contrato entre la persona física o la sociedad y una persona con licencia o autorización para llevar a cabo un negocio de seguros o el negocio de ofrecer al público sus servicios como fideicomisario, una persona o sociedad en el negocio de ofrecer al público sus servicios como administrador de planes de servicios de salud privados, o una empresa u organización exenta de impuestos de la que la persona sea miembro, o un sindicato al que pertenezca la persona o la mayoría de sus empleados

Una empresa no incorporada no puede simplemente hacer pagos directamente de un empleado a un empleado, ya que esto no calificará como un PHSP. Es necesario tener un plan de seguro o un plan de” costo más ” a través de un tercero. Además, si no hay empleados cubiertos por el PHSP además del propietario único, la opinión de la CRA es que un plan de “costo más” no constituirá un seguro, por lo que no calificará como aPHSP. Véase Interpretación fiscal 2001-0101935. El plan en vigor debe ser un plan de seguros, no basado en el costo más una tarifa de administración.

La deducción permitida por los costos de PHSP para una empresa no incorporada está limitada por el artículo 20.01 (2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Cuando la empresa proporcione cobertura en virtud del PHSP a empleados independientes a tiempo completo, y el 50% o más de los empleados de la empresa sean empleados independientes, la deducción máxima permitida para el propietario único y las personas a cargo será igual al coste de cobertura equivalente en virtud del plan con respecto a los empleados independientes.

Si no hay otros empleados, o menos del 50% de los empleados son empleados de larga duración, la deducción máxima permitida para el propietario único y los dependientes será una cantidad anual igual al total de $1,500 para cada propietario único, cónyuge y dependientes de 18 años o más, más 7 750 para cada dependiente menor de 18 años. Por lo tanto, para un propietario único con un cónyuge y 2 hijos menores de 18 años, la deducción anual permitida sería un máximo de 4 4,500.

Planes Asegurados y Autoasegurados y” Todos o Casi Todos ”

Consulte la Interpretación de impuestos 2016-0651291E5 emitida en enero de 2019 con respecto a la posición de CRA con respecto a los planes asegurados y autoasegurados y cómo pueden cumplir la condición de “todos o casi todos” para un año calendario.

Recursos de la Agencia de Ingresos de Canadá (CRA)

Advertencia:Tenga cuidado con el comprador cuando se trata de Cuentas de Gastos de Salud

T4002 Ingresos Comerciales y Profesionales (empresas no constituidas en sociedad): búsqueda de Planes de Servicios de Salud Privados

IT – 339R2 Significado de los planes de servicios de salud privados (1988 y años fiscales posteriores) (Archivado)

IT-529 Programas flexibles de beneficios para empleados (Archivado)

Guía T4130, Guía para empleadores-Beneficios y Asignaciones imponibles

Nueva posición de CRA en PHSPs, a partir del 1 de enero de 2015

Folios de Impuestos sobre la Renta:

S1 – F1-C1: Crédito Fiscal por Gastos Médicos

S1-F1-C2: Crédito Fiscal por Discapacidad

S1-F1-C3: Deducción de Subsidios por Discapacidad

S2-F1-C1: Fideicomisos de salud y bienestar para empleados

S2-F3-C2: Beneficios y Subsidios Recibidos del Empleo – al 24 de mayo de 2019, actualmente en revisión

Consejos fiscales:

Use un PHSP o HSA para proporcionar beneficios fiscales gratuitos a sus empleados.

Obtenga asesoramiento fiscal profesional sobre su PHSP o HSA antes de configurarlo, para asegurarse de que califique.

Revisado: 29 de noviembre de 2021