doação vitalícia-transferências potencialmente isentas e expedito Normal fora da renda

Presentes para sua família ou amigos podem ser transferências potencialmente isentas para fins de imposto sobre herança, desde que você sobreviva por 7 anos após a transferência, explica o Gerente Sênior de Impostos da PKF-FPM Jarlath Devlin.

imposto sobre herança (IHT) é indiscutivelmente o imposto mais impopular do Reino Unido. Ao longo dos anos, O Partido Trabalhista e o Partido Conservador manifestos prometeram aboli-lo, no entanto, como todos sabemos, isso não aconteceu, nem é provável que aconteça no futuro previsível. No entanto, apesar das receitas fiscais anuais de mais de £5 bilhões, menos de 5% das propriedades pagam imposto sobre herança. Este artigo explica como as transferências vitalícias, especificamente transferências potencialmente isentas, podem ajudar a minimizar a exposição da sua família ao IHT.

doação vitalícia e transferências de valor

enquanto as pessoas falam sobre ‘doação vitalícia’, a lei não usa essa expressão. Em vez disso, refere-se a uma ” transferência de valor.”Isso ocorre porque algo pode ser um presente, mas não tem valor monetário ou tangível. Mais importante ainda, o valor de um presente para um destinatário pode ser muito menor do que o valor para a pessoa que faz o presente.

como exemplo, digamos que alguém tenha um par de pistolas de duelo do século 18 no valor de £3 milhões como par, mas valendo apenas £1 milhão cada. Ele presenteia um deles para seu filho (no valor de £1 milhão), mas, ao fazê-lo, o doador perde £2 milhões do valor de sua propriedade. Estruturar a lei para tributar a perda para a propriedade visa impedir alguém de transferir grandes partes de sua propriedade e reduzir o valor de todas as proporções ao que eles realmente dão.

um exemplo mais comum é onde uma pessoa deu meia parte de uma casa. A totalidade da propriedade vale £300.000, mas a metade da ação vale £135.000. A perda para a propriedade do doador é, portanto, £165.000 (£300k-£135k).

Como faço um presente eficaz?

para muitos itens, simplesmente entregá-los a um membro da família e dizer-lhes que o ativo é agora deles é suficiente para tornar a transferência eficaz. Dar a um filho ou filha as chaves de um carro e o livro de registro e dizer a eles que o carro é deles é geralmente aceito como fazer a transferência.

Terra no entanto, é diferente. De acordo com a lei s. 2 de propriedade de 1989, ” um contrato para a venda ou outra disposição de um interesse em terras só pode ser feito por escrito….”A transferência deve ser realizada por escritura, que transfere legalmente a propriedade para o nome do novo proprietário.

presentes por Cheque

uma pessoa nos últimos dias de sua vida, pode decidir fazer presentes do leito de morte para a família por cheque. No entanto, um cheque é um mandato revogável que pode ser interrompido a qualquer momento antes do encashment. Portanto, se o doador morrer antes que o cheque seja liberado, o valor do presente será adicionado de volta à propriedade na data da morte. Este presente não será classificado como uma transferência potencialmente isenta e a isenção anual de £3000 não será aplicada. Embora a escrita de cheques tenha diminuído, muitas pessoas ainda usam cheques para pagar contas e fazer presentes. De fato, estatísticas recentes indicam que em 2018/19 mais de 405 milhões de cheques foram escritos no Reino Unido.

presentes-isenções anuais

uma isenção anual permite que você presenteie uma pessoa até £3.000 a cada ano sem que ela seja adicionada ao valor de sua propriedade. Se você não usou a isenção anual no ano fiscal anterior, até £6.000 podem ser concedidos sem impostos.

Isenção de pequenos presentes

você pode fazer um pequeno presente de até £250 para quantas pessoas desejar isento de impostos. Isso é chamado de “pequena isenção de presentes”. Se o valor dado a qualquer pessoa exceder £250, a isenção anual de £3.000 será aplicada.

Presentes De Casamento

presentes de casamento até um determinado valor também são isentos de impostos. Os limites para esses presentes são:

• até £5.000 para uma criança
• até £2.500 para um neto ou Bisneto
• até £1.000 para um parente ou amigo mais distante.

Presentes para pagar os custos de vida

Presentes para ajudar a pagar os custos de vida de um ex-cônjuge, um parente idoso dependente ou uma criança com menos de 18 anos ou em Educação em tempo integral também podem estar isentos do IHT.

Transferências entre Cônjuges/Parceiros Civis

Transferências entre cônjuges e parceiros civis estão isentos de IHT como são presentes para instituições de caridade e partidos políticos.

o que é uma transferência potencialmente isenta (PET)?

fora dos limites descritos acima, também é possível fazer mais presentes potencialmente isentos de impostos para familiares ou amigos. Estes são classificados como transferências potencialmente isentas.

o problema com animais de estimação é que você deve sobreviver por 7 anos depois de fazer os presentes antes que eles caiam fora de sua propriedade para fins IHT. Portanto, é importante transferir riqueza de capital para sua família, enquanto há uma expectativa razoável de que você verá os 7 anos.

se o fabricante do presente morrer dentro de 7 anos e o valor dos presentes exceder as isenções descritas acima, eles serão efetivamente adicionados de volta ao valor geral da propriedade e tributados em 40%.

Faixa de alíquota IHT Nil

atualmente, a faixa de alíquota do imposto sobre herança Nil (o limite isento de impostos para cada propriedade) é de £325.000. Uma vez excedido, o imposto sobre herança é cobrado em 40%. Presentes vitalícios geralmente usam a faixa de taxa IHT Nil antes de quaisquer outros ativos. Se os presentes feitos no prazo de 7 anos após a morte excederem o limite IHT, o destinatário é tributado em 40% sobre o excesso. Uma taxa reduzida pode ser aplicada se mais de 3 anos se passaram a partir da data do presente, de acordo com a tabela abaixo.

Negócios e Agricultura de Ativos

Certos ativos, tais como empresas e propriedades agrícolas, a qualificar-se para a ajuda especial do imposto sucessório.

• Alívio Da Propriedade Comercial: certas transferências comerciais são elegíveis para até 100% de alívio da Propriedade Comercial. Para se qualificar, o negócio deve ter sido negociado como um empreendimento potencialmente lucrativo por dois anos ou mais e não deve ser um negócio baseado em investimento. Embora a regra de 7 anos ainda se aplique, se a pessoa que faz a transferência não sobreviver por 7 anos, o destinatário ainda pode ser elegível para alívio de Propriedade Comercial, desde que ainda esteja administrando o negócio como uma negociação.
• relevo da propriedade agrícola: os agricultores também recebem pausas IHT muito generosas em terras agrícolas usadas para fins agrícolas por um período mínimo de 2 anos. Onde uma pessoa está cultivando sua própria terra e a fazenda está anexada à terra, ela também pode se qualificar para o alívio da propriedade agrícola. Qualquer valor acima e acima do valor agrícola (valor de desenvolvimento) pode atrair alívio de negócios onde o proprietário está cultivando a terra. Onde as terras agrícolas são transferidas durante a vida útil do agricultor, aplica-se a regra de sobrevivência de 7 anos. No entanto, se o agricultor não sobreviver 7 anos, o beneficiário ainda pode se beneficiar do alívio da propriedade agrícola, desde que ainda esteja cultivando a terra.

observe que o aconselhamento profissional deve ser sempre procurado ao planejar aproveitar o alívio de propriedades comerciais ou Agrícolas, pois pode haver possíveis armadilhas dependendo das circunstâncias.

isenções sobre despesas fora da renda

até agora, este artigo se concentrou principalmente em ativos de Capital onde, desde que os transferidores sobrevivam por 7 anos, qualquer coisa que eles transferem durante sua vida não está incluída em seus bens após a morte.

agora é hora de se concentrar na renda. Raramente o HMRC pode ser descrito como generoso, mas há uma exceção a essa regra—a saber, despesas normais sem receita. Nos termos do artigo 21.º da Lei do Imposto sobre sucessões 1984, um presente é isenta de IHT, se atender três condições a seguir:

1. Ele é parte do cedente despesas normais
2. Ele é feito de renda (tendo um ano com o outro), e
3. deixa o cedente, com uma renda suficiente para manter o seu padrão normal de vida.

a primeira condição se concentra na palavra ‘normal’. Essencialmente, o processo de doação deve ser habitual; deve haver um padrão estabelecido ou um compromisso com um padrão estabelecido. Por exemplo, isso pode ser conseguido fazendo pagamentos regulares para o pote de pensão de um membro da família. Tal pagamento não apenas se qualificaria como isento, se feito de renda, as contribuições para a pensão também receberão isenção fiscal do governo para o destinatário. O HMRC geralmente insiste em um período de 3 anos ou mais para cobrir essa condição, embora essa escala de tempo não esteja incluída na legislação. Para quem deseja dar uma olhada em uma decisão judicial em que um presente significativo se qualificou para a isenção, consulte o manual de imposto sobre herança em IHTM14244 e leia sobre Bennett e outros v IRC.

em segundo lugar, os presentes devem ser ‘renda’ e não ativos de capital. Os gostos de presentear ações cotadas, jóias ou um carro, por exemplo, não se qualificarão. São transferências potencialmente isentas. O HMRC examina forense os níveis de renda para cada ano relevante para garantir que haja renda suficiente disponível para cobrir o presente. Em um ano mostrando um déficit de renda, qualquer excedente do ano anterior pode ser transportado para compensar. O HMRC resistirá a qualquer tentativa de levar adiante a renda excedente não utilizada de mais de dois anos anteriores, alegando que, após esse período, a renda se transforma em capital, especialmente quando é investida em uma conta poupança. Desde que haja renda excedente suficiente, não há limite para o valor que pode ser dado. Como um aparte e para maior clareza, HMRC aceitará que a seção 21 se aplica se um pai realmente gastar Renda para comprar um ativo de capital para uma criança, como um carro. Não se aplica se o carro talentoso já estiver na propriedade dos pais.

finalmente, os presentes fora da renda não se qualificarão se o cedente tiver que chegar à poupança para atender aos custos normais de vida. O HMRC tratará os presentes como animais de estimação e a regra de sobrevivência de 7 anos será aplicada.