dăruire pe viață – transferuri potențial scutite și expediere normală din venituri

cadourile către familia sau prietenii dvs. pot fi transferuri potențial scutite în scopuri de impozit pe moștenire, cu condiția să supraviețuiți timp de 7 ani după transfer, explică PKF-FPM Senior Tax Manager Jarlath Devlin.

impozitul pe succesiune (IHT) este, fără îndoială, cel mai nepopular impozit din Marea Britanie. De-a lungul anilor, manifestele Partidului Laburist și ale Partidului Conservator au promis să o desființeze, totuși, după cum știm cu toții, acest lucru nu s-a întâmplat și nici nu este probabil să se întâmple în viitorul previzibil. Cu toate acestea, în ciuda încasărilor fiscale anuale de peste 5 miliarde de euro, mai puțin de 5% din moșii plătesc impozit pe succesiune. Acest articol explică modul în care transferurile pe viață, în special transferurile potențial scutite, pot ajuta la minimizarea expunerii familiei dvs. la IHT.

dăruirea pe viață și transferurile de valoare

în timp ce oamenii vorbesc despre ‘dăruirea pe viață’, legea nu folosește această expresie. În schimb, se referă la un ” transfer de valoare.”Acest lucru se datorează faptului că ceva poate fi un cadou, dar nu are o valoare monetară sau tangibilă. Mai important, valoarea unui cadou pentru un destinatar poate fi mult mai mică decât valoarea pentru persoana care face cadoul.

de exemplu, să presupunem că cineva are o pereche de pistoale de duel din secolul 18 în valoare de 3 milioane de dolari ca pereche, dar în valoare de doar 1 milion de dolari fiecare. El dă unul dintre ei fiului său (în valoare de 1 milion de euro), dar făcând acest lucru donatorul pierde 2 milioane de euro din valoarea averii sale. Structurarea legii pentru a impozita pierderea proprietății își propune să oprească pe cineva să transfere părți mari din proprietatea lor și să reducă valoarea din toate proporțiile cu ceea ce oferă de fapt.

un exemplu mai comun este atunci când o persoană a dăruit o jumătate de parte dintr-o casă. Întreaga proprietate este în valoare de 300.000 de euro, dar jumătate cota este în valoare de 135.000 de euro. Pierderea moștenirii donatorului este, așadar, de 165.000 de lei (300 de lei-135 de lei).

cum fac un cadou eficient?

pentru multe articole, pur și simplu predarea lor unui membru al familiei și spunându-le că bunul este acum al lor este suficient pentru a face transferul eficient. Acordarea unui fiu sau fiică a cheilor unei mașini și a cărții de înmatriculare și a le spune că mașina este a lor este în general acceptată ca efectuând transferul.

teren cu toate acestea, este diferit. Conform legii s. 2 din legea proprietății din 1989, ” un contract de vânzare sau altă dispoziție a unui interes în teren poate fi făcut numai în scris….”Transferul trebuie să fie efectuată prin faptă, care transferă în mod legal proprietatea în numele noului proprietar.

cadouri prin cec

o persoană în ultimele zile ale vieții sale, poate decide să facă cadouri pentru patul de moarte familiei prin cec. Cu toate acestea, un cec este un mandat revocabil care poate fi oprit în orice moment înainte de încasare. Deci, dacă donatorul moare înainte ca cecul să fie șters, valoarea cadoului va fi adăugată înapoi în moșie la data decesului. Acest cadou nu va fi clasificat ca un Transfer potențial scutit și nu se va aplica scutirea anuală de 3000 de euro. În timp ce scrierea cecurilor a scăzut, mulți oameni încă folosesc cecuri pentru a plăti facturile și a face cadouri. Într-adevăr, statisticile recente indică faptul că în 2018/19 au fost scrise peste 405 milioane de cecuri în Marea Britanie.

cadouri — scutiri anuale

o scutire anuală vă permite să oferiți o persoană până la 3.000 de dolari în fiecare an fără ca aceasta să fie adăugată la valoarea proprietății dvs. Dacă nu ați utilizat scutirea anuală în anul fiscal precedent, până la 6.000 de centimi pot fi oferite fără taxe.

scutire de cadouri mici

puteți face un mic cadou de până la 250 de persoane la cât mai multe doriți duty-free. Aceasta se numește scutirea de cadouri mici. În cazul în care suma acordată unei persoane depășește 250 de metri cubi, se aplică în schimb scutirea anuală de 3.000 de metri cubi.

cadouri de nuntă

cadouri de nuntă până la o anumită valoare sunt, de asemenea, scutite de taxe. Limitele pentru aceste daruri sunt:

• până la 5.000 pentru un copil
• până la 2.500 pentru un nepot sau strănepot
• până la 1.000 pentru o rudă sau un prieten mai îndepărtat.

cadourile pentru plata cheltuielilor de trai

cadourile pentru a ajuta la plata cheltuielilor de trai ale unui fost soț / soție, ale unei rude în vârstă în întreținere sau ale unui copil sub 18 ani sau cu studii cu normă întreagă pot fi, de asemenea, scutite de IHT.

transferurile între soți/parteneri civili

transferurile între soți și parteneri civili sunt scutite de IHT, la fel ca și donațiile pentru organizațiile de caritate și partidele politice.

ce este un transfer potențial scutit (PET)?

în afara limitelor descrise mai sus, este posibil să se facă și alte cadouri potențial scutite de taxe familiei sau prietenilor. Acestea sunt clasificate ca transferuri potențial scutite.

problema cu animalele de companie este că trebuie să supraviețuiți timp de 7 ani după ce ați făcut cadourile înainte ca acestea să cadă în afara proprietății dvs. în scopuri IHT. Deci, este important să transferați bogăția de capital familiei dvs., în timp ce există o așteptare rezonabilă că veți vedea anii 7.

dacă producătorul cadoului moare în termen de 7 ani și valoarea cadourilor depășește scutirile prezentate mai sus, acestea vor fi efectiv adăugate înapoi în valoarea totală a patrimoniului succesoral și vor fi impozitate la 40%.

IHT Nil rata Band

în prezent, taxa de succesiune Nil rata Band (limita Duty-Free pentru fiecare estate) este de 325,000. Odată ce acest lucru este depășit, impozitul pe moștenire se percepe la 40%. Cadouri de viață folosesc, în general, până banda rata Nil IHT înainte de orice alte active. Dacă cadourile făcute în termen de 7 ani de la deces depășesc pragul IHT, destinatarul este impozitat la 40% din exces. O taxă redusă se poate aplica dacă au trecut mai mult de 3 ani de la data cadoului, conform tabelului de mai jos.

active comerciale și agricole

anumite active, cum ar fi proprietățile comerciale și agricole, beneficiază de scutire specială de impozitul pe succesiune.

• scutire de proprietate de afaceri: anumite transferuri de afaceri sunt eligibile pentru până la 100% scutire de proprietate de afaceri. Pentru a se califica, afacerea trebuie să fi fost tranzacționată ca o afacere potențial profitabilă timp de doi ani sau mai mult și nu trebuie să fie o afacere bazată pe investiții. În timp ce regula de 7 ani se aplică în continuare, dacă persoana care efectuează transferul nu supraviețuiește timp de 7 ani, destinatarul poate fi în continuare eligibil pentru scutirea proprietății afacerii, cu condiția să conducă în continuare afacerea ca Comerț.
• scutirea proprietății agricole: fermierii primesc, de asemenea, pauze IHT foarte generoase pe terenurile agricole utilizate în scopuri agricole timp de minimum 2 ani. În cazul în care o persoană își cultivă propriul teren și ferma este atașată terenului, se poate califica și pentru scutirea proprietății agricole. Orice valoare peste valoarea agricolă (valoarea de dezvoltare) poate atrage ajutor de afaceri în cazul în care proprietarul este agricultura teren el sau ea. În cazul în care terenul agricol este transferat pe durata de viață a fermierului, se aplică regula de supraviețuire de 7 ani. Cu toate acestea, dacă fermierul nu reușește să supraviețuiască 7 ani, beneficiarul poate beneficia în continuare de scutirea proprietății agricole, cu condiția să cultive în continuare terenul.

rețineți că sfatul profesional ar trebui să fie întotdeauna căutat atunci când intenționați să beneficiați de ajutor pentru afaceri sau proprietăți agricole, deoarece pot exista potențiale capcane în funcție de circumstanțe.

scutiri privind cheltuielile din venituri

până în prezent, acest articol s-a concentrat în principal pe activele de Capital în care, cu condiția ca transferatorii să supraviețuiască timp de 7 ani, tot ceea ce transferă în timpul vieții lor nu este inclus în averea lor la moarte.

acum este timpul să ne concentrăm asupra veniturilor. Rareori HMRC poate fi descris ca fiind generos, dar există o excepție de la această regulă—și anume, cheltuielile normale din venituri. În conformitate cu secțiunea 21 din Legea privind impozitul pe moștenire din 1984, un cadou este scutit de IHT dacă îndeplinește următoarele trei condiții:

1. face parte din cheltuielile normale ale cedentului
2. este realizat din venituri (luând un an cu altul) și
3. lasă cedentului venituri suficiente pentru a-și menține nivelul normal de trai.

prima condiție se concentrează pe cuvântul ‘normal’. În esență, procesul de dăruire ar trebui să fie obișnuit; trebuie să existe un model stabilit sau un angajament față de un model stabilit. De exemplu, acest lucru ar putea fi realizat prin efectuarea de plăți regulate către potul de pensii al unui membru al familiei. Nu numai că o astfel de plată s-ar califica ca scutită, dacă ar fi făcută din venituri, contribuțiile la pensie vor primi, de asemenea, scutire de impozit de la guvern pentru beneficiar. HMRC insistă în general asupra unei perioade de 3 ani sau mai mult pentru a acoperi această condiție, deși această scală de timp nu este inclusă în legislație. Pentru oricine dorește să arunce o privire la o hotărâre judecătorească în care un cadou semnificativ s-a calificat pentru scutire, consultați Manualul privind impozitul pe succesiune la ihtm14244 și citiți despre Bennett și alții împotriva IRC.

în al doilea rând, cadourile trebuie să fie ‘venituri’ și nu active de capital. Place de gifting cotate acțiuni, bijuterii, sau o masina de exemplu, nu se va califica. Acestea sunt transferuri potențial scutite. HMRC examinează criminalistic nivelurile de venit pentru fiecare an relevant pentru a se asigura că există suficiente venituri disponibile pentru a acoperi cadoul. Într-un an care prezintă un deficit de venit, orice surplus din anul precedent poate fi reportat pentru a compensa. HMRC va rezista oricărei încercări de a reporta veniturile excedentare neutilizate din mai mult de doi ani anteriori, susținând că după acea perioadă, venitul se transformă în capital, mai ales atunci când este investit într-un cont de economii. Cu condiția să existe un venit excedentar suficient, nu există nicio limită a sumei care poate fi acordată. Ca o paranteză și pentru claritate, HMRC va accepta că secțiunea 21 se aplică în cazul în care un părinte cheltuiește efectiv Venituri pentru a achiziționa un activ de capital pentru un copil, cum ar fi o mașină. Nu se aplică dacă mașina înzestrată este deja în proprietatea părintelui.

în cele din urmă, cadourile din venituri nu se vor califica dacă cedentul a trebuit să ajungă la economii pentru a acoperi costurile normale de trai. HMRC va trata apoi cadourile ca animale de companie și se va aplica regula de supraviețuire de 7 ani.