Plan privat de servicii de sănătate sau cont de cheltuieli pentru sănătate – beneficii scutite de taxe pentru angajați

afaceri-> planuri Private de servicii de sănătate (PHSP)

o afacere poate deduce plățile din planul privat de servicii de sănătate (PHSP) sau din contul de cheltuieli pentru sănătate (HSA) efectuate în numele angajaților și al dependenților acestora. Aceste plăți nu sunt impozabile angajaților și nu există prime CPP sau EI percepute pentru aceste plăți.

dacă angajații plătesc o parte din primele PHSP, aceasta se califică drept cheltuieli medicale ale angajatului în scopul creditului fiscal pentru cheltuieli medicale.

S. 248(1) din Legea privind impozitul pe venit definește un PHSP ca

	un contract de asigurare pentru cheltuielile spitalicești, cheltuielile medicale sau orice combinație a acestor cheltuieli; sau
	un plan de asigurare de îngrijire medicală sau un plan de asigurare de îngrijire spitalicească sau orice combinație de astfel de planuri,

cu excepția asigurărilor de sănătate ale Guvernului provincial și federalplanuri.

Canada Revenue Agency (CRA) consideră că un plan este un PHSPas atâta timp cât toate sau substanțial toate (în general, 90% sau mai mult) din premiumspaid în cadrul planului sunt pentru cheltuieli medicale care sunt eligibile pentru credit fiscal medicalexpense (METC). Aceste cheltuieli includ prescripții, medicale, dentare, îngrijirea vederii și cheltuielile spitalicești. Pentru mai multeinformații privind calificarea cheltuielilor medicale, consultați articolul nostru despre eligibilmedicalexpenses.

atât întreprinderile încorporate,cât și cele necorporate (proprietari independenți, parteneriate) pot avea Phsp, dar există restricții diferite pentru fiecare. Tratamentul pentru corporații este mai favorabil decât cel pentru întreprinderile necorporate.

un cont de cheltuieli pentru sănătate (HSA) se poate califica drept PHSP ifit îndeplinește criteriile stabilite în IT-339 (a se vedea linkurile din partea de jos). A se vedea IT-529below pentru mai multe informații despre conturile de cheltuieli pentru serviciile de sănătate și alte programe flexibile de beneficii ale angajaților.

trebuie să existe un document care să prezinte acoperirea pentru angajați în cadrul PHSP. Dacă nu există limitări ale acoperirii, Planul va fi puțin probabil să se califice ca PHSP. În acest document, corporația poate stabili limite anuale diferite pentru beneficiile PHSP oferitediferite grupuri de angajați din companie.

PHSP pentru corporații

	Legea privind impozitul pe venit nu plasează o limită a valorii deducerii permise pentru primele PHSP.
	un PHSP poate fi înființat pentru o corporație cu doar acționari ca angajați
	plățile pentru cheltuielile medicale ale acționarilor se vor califica numai dacă acționarul a primit beneficiul în calitatea sa de angajat, nu ca acționar. Pentru ca beneficiile să se califice acționarul trebuie să se implice activ în activitățile comerciale ale corporației – a se vedea interpretarea tehnică CRA 2003 – 0050541e5 (pdf) beneficiile trebuie să fie rezonabile și să fie în concordanță cu ceea ce ar fi oferit unui angajat care oferă servicii similare

pentru a fi considerat angajat, pe lângă faptul că este activimplicat în afaceri, acționarul ar trebui să aibă un loc de muncă contract cu corporația. Trebuie plătit un salariu deținătorului / angajatului sau plata se poate face numai prin dividende? Nu am găsit un răspuns clar la această întrebare. Pentru a greși din partea prudenței, ar fi înțelept ca acționarul să primească cel puțin o parte din compensație prin salariu.

PHSP pentru acționar unic angajat unic

interpretarea tehnică 2014-0521301E5(pdf) emisă de CRA la 25 iunie 2014 indică faptul că un plan pentru un angajat unic-acționar nu s-ar califica probabil ca PHSP, deoarece nu conține elementele necesare de asigurare. Concluzia interpretării este: “în general, în cazul în care un acționar unic este, de asemenea, angajat unic, CRA ar considera că acționarul unic-angajat să primească beneficiile în calitatea sa de acționar, cu excepția cazului în care acesta poate demonstra că angajații, care nu sunt acționari, cu atribuții și responsabilități similare față de o altă corporație de dimensiuni similare primesc beneficii similare în cadrul unui Plan similar.”

penalizare în cazul în care plata către acționar nu se califică ca plată PHSP

dacă plata cheltuielilor medicale ale acționarilor nu se califică drept plată Phspp, acesta va fi un beneficiu impozabil pentru acționar și nu va fi o cheltuială adeductibilă pentru corporație, deci există dubla impozitare a sumei. În cazul instanței fiscale din 2004 SpicySports Inc. V. Regina, s-a stabilit că un beneficiu al acționarilor a fost conferit unui acționar/angajat atunci când s-a efectuat o plată mare din acost-plus PHSP.

administrarea PHSP

există multe organizații care vor înființa și administra un PHSP pentru o afacere, adeseori pe baza “cost plus”.

plățile efectuate direct de la un angajator către un angajat pentru rambursarea cheltuielilor medicale eligibile se pot califica drept prime PHSP, în cazul în care angajatorul este obligat prin contractul de muncă să plătească astfel de cheltuieli. Este esențial ca contractul de muncă să fie stabilit în mod corespunzător și se recomandă consultanță profesională în acest domeniu.

PHSP pentru întreprinderile Necorporate

Legea privind impozitul pe venit s. 20.01

plățile efectuate de o întreprindere necorporată (Persoană fizică independentă sau parteneriat) către sau în cadrul unui PHSP pot fi deductibile din venitul întreprinderii, în conformitate cu S. 20.01 din Legea IncomeTax, dacă

	individul este implicat activ în afaceri în mod regulat și continuu și
	în anul fiscal curent sau precedent, excluzând deducerile pentru cheltuielile PHSP, mai mult de 50% din venitul total al individului pentru anul este de afaceri, sau venitul individului în anul din alte surse decât de afaceri nu depășește 10.000 de dolari și

sumele PHSP sunt plătibile în baza unui contract între persoana fizică sau parteneriat și o persoană autorizată sau autorizată să desfășoare o activitate de asigurare sau de afaceri de a oferi publicului serviciile sale în calitate de mandatar, o persoană sau un parteneriat în activitatea de a oferi publicului serviciile sale în calitate de administrator al planurilor private de servicii de sănătate sau o întreprindere sau o organizație scutită de taxe din care persoana este membră sau un sindicat din care sunt membri individul sau majoritatea angajaților individului

o afacere necorporată nu poate efectua pur și simplu plăți direct de la angajatorla angajat, deoarece acest lucru nu se va califica drept PHSP. Este necesar să aveți un plan de asigurare sau un plan “cost plus” prin intermediul unei terțe părți. În plus, dacă nu există angajați acoperiți de PHSP în afară de titularul unic, Agenția de rating consideră că un plan “cost plus” nu va constitui asigurare, deci nu se va califica drept APSP. A Se Vedea TaxInterpretation 2001-0101935. Planul în vigoare trebuie să fie o asigurareplan, nu bazat pe cost plus o taxă de administrare.

deducerea admisibilă pentru costurile PHSP pentru o afacere necorporată estelimitată de S. 20.01(2) din Legea privind impozitul pe venit. În cazul în care întreprinderea asigură o acoperire în cadrul PHSP pentru angajații cu normă întreagă, iar 50% sau mai mult din angajații întreprinderii sunt angajați cu durată limitată, deducerea maximă admisibilă pentru unicul proprietar și persoanele aflate în întreținere va fi egală cu costul acoperirii echivalente în cadrul planului pentru angajații cu durată limitată.

în cazul în care nu există alți angajați sau mai puțin de 50% din angajați sunt angajați cu lungime de braț, deducerea maximă admisibilă pentru unicul proprietar și persoanele aflate în întreținere va fi o sumă anuală egală cu totalul de 1.500 USD pentru fiecare proprietar unic, soț / soție și persoane aflate în întreținere cu vârsta de 18 ani sau mai mult, plus 750 USD pentru fiecare persoană aflată în întreținere sub 18 ani. Astfel, pentru un proprietar unic cu un soț și 2copii sub 18 ani, deducerea anuală admisibilă ar fi de maximum 4.500 USD.

planuri de asigurare și de auto-asigurare și “toate sau substanțial toate”

a se vedea TaxInterpretation 2016-0651291E5 emis în ianuarie 2019 cu privire la poziția CRA în ceea ce privește planurile de asigurare și de auto-asigurare și modul în care acestea pot satisface condiția “allor substanțial toate” pentru un an calendaristic.

resursele Agenției de venituri din Canada (CRA)

avertisment:Cumpărător feriți – vă atunci când vine vorba de conturi de cheltuieli de sănătate

T4002 afaceri și venituri profesionale (întreprinderi necorporate)-căutare pentru planul de servicii Private de sănătate

IT-339R2 sensul de planuri de servicii private de sănătate (1988 și taxationyears ulterioare) (arhivate)

IT – 529 flexibil angajat beneficii programe (arhivate)

ghid T4130, angajatorii’ ghid-beneficii și indemnizații impozabile

noua poziție a Cra privind phsp-urile, începând cu 1 ianuarie 2015

folii de impozit pe venit:

S1-F1-C1: Credit fiscal pentru cheltuieli medicale

S1-F1-C2: credit fiscal pentru dizabilități

S1-F1-C3: handicap sprijină deducerea

S2-F1-C1: trusturi de sănătate și bunăstare pentru angajați

s2-F3-C2: beneficii și indemnizații primite de la angajare – începând cu 24 Mai 2019, în prezent în curs de revizuire

sfaturi fiscale:

utilizați un Phsp sau HSA pentru a oferi beneficii fără taxe angajaților dvs.

obțineți consultanță fiscală profesională cu privire la PHSP sau HSA înainte de a o configura, pentru a vă asigura că se califică.

Revizuit: 29 Noiembrie 2021