skattemæssige overvejelser om at starte en ny virksomhed

ved oprettelse af en ny virksomhed skat spørgsmål skal nøje overvejelse.

nogle af de vigtigste spørgsmål at overveje omfatter:

• handel som eneforhandler eller gennem et selskab.
• skattesatser.
• skat på virksomhedsoverførsel.
• skat registrering.
• betaling og arkivering afkast.
• Luk virksomheder.

handel som eneforhandler eller gennem en virksomhed

det optimale tidspunkt at inkorporere en virksomhed afhænger generelt af virksomhedsejerens prioriteter, hans forventninger til fremtiden, virksomhedens størrelse og den involverede type forretning.

tommelfingerreglen var, at en virksomhed kun skulle indarbejdes, når den genererede mere skattepligtig fortjeneste, end ejeren havde brug for til sin årlige indkomst. Denne logik er stadig gyldig.

eneforhandlere skal også overveje nogle ikke-skattemæssige problemer som:

• tiltrækningen af at have begrænset ansvar.
• undgåelse af forpligtelsen til en årlig revision, da definitionen af en lille virksomhed til revisionsformål er blevet udvidet betydeligt.
• det øgede juridiske ansvar for direktører, aktionærer og virksomheder ved inkorporering.

en virksomhed kan være mere attraktiv for enten fremtidige købere eller børn (hvis eneforhandleren ønsker at give det til dem), hvis det er en virksomhed. Eksponering for stempelafgift ved køb/gave fra en inkorporeret virksomhed kan være meget lavere end ved køb/gave fra en ikke-inkorporeret virksomhed.

skattesatser

det er vigtigt, at når virksomheden er dannet, anvendes de korrekte skattesatser på overskuddet. Hvis virksomheden ledes og kontrolleres fra Irland og udøver en anden handel end en “undtaget handel”, er den berettiget til at benytte selskabsskattesatsen på 12,5%. Også nye virksomheder kan være fritaget for selskabsskat i 3 år på betingelser.

en eneforhandlers overskud beskattet med marginalrenten er 41%. Indkomstafgiften, PRSI og sundhedsbidraget kan dog tilføje yderligere 9% eller mere.

12.5% selskabsskattesatsen eller 3 års fritagelse er tiltalende – men man skal også overveje den potentielle eksponering for det tætte selskabstillæg, hvis man handler gennem et selskab og problemet med at udvinde kontanter fra virksomheden på en skatteeffektiv måde.

skat på virksomhedsoverførsel

en eksisterende eneforhandler skal være opmærksom på, at overførslen af en handel fra eneforhandler til et selskab (en helt separat enhed) kan krystallisere skatteforpligtelser, f.eks. kapitalgevinstskat. Ved at benytte sig af skattelettelser og skatteplanlægning – virksomheder kan potentielt indarbejde uden at udløse skatteomkostninger. For eksempel afsnit 600 Skattekonsolideringsloven 1997 tillader en bona fide overførsel af aktiver fra en eneforhandler til et nyt selskab til gengæld for aktier i det nye selskab uden beregning af kapitalgevinstskat, der opstår. Imidlertid er en 6% stempelafgiftsregning for virksomheden ved erhvervelse af den eksisterende virksomheds velvilje mulig, hvis overførslen ikke er planlagt korrekt.

registrering

en formular TR2 bruges til at registrere virksomheden for selskabsskat, PAYE og moms. Registrering skal ske, så snart virksomheden er dannet og er ved at påbegynde sine aktiviteter.

skat betaling og arkivering afkast

et selskab skal indsende et afkast af sit overskud og afgiftspligtige gevinster til indtægter ni måneder efter udgangen af regnskabsperioden og senest den 21.dag i den pågældende måned. Hvis en virksomhed undlader at indsende sit afkast til tiden, er der sanktioner i form af tillæg.

en forsinkelse vil også udløse en begrænsning af et stort antal lettelser og kvoter, som virksomheden kræver.

virksomheder er nu forpligtet til at betale 90% af deres skattepligt for en regnskabsperiode som foreløbig skat i en rate på en dag 31 dage før udgangen af regnskabsperioden, men senest den 21.dag i den måned, hvor denne dag falder.

virksomheder, der kvalificerer sig som “små virksomheder”, har et valg om, hvorvidt de skal basere deres foreløbige skatteberegning på 90% af deres forventede selskabsskattepligt eller 100% af forpligtelsen i den foregående regnskabsperiode.

Luk virksomheder

de fleste irske virksomheder er tætte virksomheder og påvirkes derfor af anti-undgåelsesregler, der specifikt er rettet mod dem. Det ville være meget usandsynligt, at en eneforhandler, der forventer at inkorporere en virksomhed, kunne undgå de restriktive bestemmelser om tæt selskab.

ulemper ved at være et tæt selskab

visse fordele, der ydes til deltagere (f.eks. aktionærer og deres familier), behandles som udlodninger. Det betyder, at der ikke er nogen selskabsskattefradrag til rådighed for selskabet for udgiften, og det skal anvende 20% udbyttefradrag på den skønnede distributionsbetaling.

et tæt selskabstillæg på 20% af et selskabs udloddelige leje-og investeringsindtægter pålægges, hvis selskabet ikke har foretaget en fordeling af den relevante indkomst inden for 18 måneder efter regnskabsperiodens udløb.

hvis den nære virksomhed er en professionel servicevirksomhed f. eks. et ingeniørfirma et tillæg på 15% kan opstå på halvdelen af selskabets distribuerbare handelsindkomst, hvis en distribution ikke foretages inden for samme tidsperiode.

planlægning af luk virksomhedstillæg

intet tillæg gælder, hvis der ikke er nogen distribuerbare reserver i virksomheden.

likvidationer af nære virksomheder kan være komplekse, og ekstrem omhu er nødvendig, hvis virksomheden udsættes for et tæt selskabstillæg, især i tilfælde af frivillig likvidation. Når en likvidator er udpeget, kan sådanne virksomheder ikke foretage distributioner. Derfor kan et tæt selskab, der er ved at gå i likvidation, overveje at betale et udbytte, før likvidatoren udnævnes.

pensionsbidrag og yderligere eller forhøjede lønninger fra et servicevirksomhed på vegne af direktørerne reducerer også selskabets tillægseksponering, da de reducerer det samlede skattepligtige overskud.

relateret artikel: så du tænker på at starte din egen virksomhed?