uuden yrityksen perustamiseen liittyvät verotukselliset näkökohdat

uuden yrityksen perustamiseen liittyvät verotukselliset näkökohdat on otettava huolellisesti huomioon.

joitakin keskeisiä pohdittavia asioita ovat:

• Kaupankäynti yksinyrittäjänä tai yrityksen kautta.
• veroprosentit.
• liikkeenluovutusvero.
• verorekisteröinti.
• maksu-ja arkistoilmoitukset.
• läheiset yritykset.

Kaupankäynti yksinyrittäjänä tai yrityksen kautta

optimaalinen aika yrityksen perustamiseen riippuu yleensä yrityksen omistajan prioriteeteista, hänen tulevaisuudentoiveistaan, yrityksen koosta ja liiketoiminnan luonteesta.

nyrkkisääntö oli, että yritys tuli yhtiöittää vain silloin, kun se tuotti enemmän verotettavaa voittoa kuin omistaja tarvitsi vuosituloihinsa. Tämä logiikka pätee edelleen.

yksinyrittäjien on otettava huomioon myös joitakin muita kuin verotukseen liittyviä kysymyksiä, kuten:

• rajoitetun vastuun vetovoima.
• vuotuisen tilintarkastusvelvollisuuden välttäminen, koska tilintarkastusta varten tarkoitetun pienen yrityksen määritelmää on laajennettu merkittävästi.
• hallituksen jäsenten, osakkeenomistajien ja yritysten lisääntyneet oikeudelliset vastuut yhtiöittämisestä.

yritys voisi olla houkuttelevampi joko tuleville ostajille tai lapsille (Jos ainoa elinkeinonharjoittaja haluaa antaa sen heille), jos se on yritys. Leimavero voi olla paljon pienempi yhtiöitetyn yrityksen ostosta/lahjasta kuin yhtiöittämättömän yrityksen ostosta/lahjasta.

veroprosentit

on tärkeää, että yhtiötä perustettaessa sovelletaan oikeita veroprosentteja sen voitoista. Jos yhtiötä johdetaan ja valvotaan Irlannista käsin ja se harjoittaa muuta kauppaa kuin “poikkeuksen piiriin kuuluvaa kauppaa”, sillä on oikeus käyttää 12,5 prosentin yhtiöverokantaa. Myös uudet yritykset voidaan vapauttaa yhteisöverosta 3 vuodeksi tietyin ehdoin.

marginaaliverolla verotetun yksinyrittäjän voitto on 41 prosenttia. Tulomaksu, PRSI ja terveydenhuoltomaksu voivat kuitenkin lisätä vielä 9 prosenttia tai enemmän.

12,5 prosentin yhteisöverokanta tai kolmen vuoden vapautus on houkutteleva vaihtoehto – on kuitenkin otettava huomioon myös mahdollinen lähiyhtiön lisämaksu, jos yritys käy kauppaa yrityksen kautta, ja ongelma, joka liittyy käteisvarojen saamiseen yhtiöltä verotuksellisesti tehokkaalla tavalla.

Liikkeenluovutusvero

olemassa olevan yksinyrittäjän on oltava tietoinen siitä, että kaupan siirto yksinyrittäjältä yritykselle (täysin erilliselle yksikölle) voi kiteyttää verovelat, esimerkiksi myyntivoittoveron. Käyttämällä verohelpotuksia ja verosuunnittelua – yritykset voivat mahdollisesti sisällyttää sen aiheuttamatta verokustannuksia. Esimerkiksi vuoden 1997 verojen Konsolidointilain 600§: n mukaan varoja voidaan vilpittömässä mielessä siirtää yksityiseltä elinkeinonharjoittajalta uudelle yhtiölle vastineeksi uuden yhtiön osakkeista ilman luovutusvoittoveron maksua. 6 prosentin leimaverolasku yritykselle olemassa olevan liiketoiminnan liikearvon hankinnasta on kuitenkin mahdollinen, jos siirtoa ei ole suunniteltu asianmukaisesti.

rekisteröinti

lomaketta TR2 käytetään yhtiön rekisteröimiseen yhteisöveroa, PAYEA ja arvonlisäveroa varten. Rekisteröinti pitäisi tehdä heti, kun yritys on perustettu ja on aloittamassa toimintansa.

verojen maksaminen ja ilmoittaminen

yrityksen on toimitettava tuloksestaan ja verotettavista voitoista ilmoitus yhdeksän kuukauden kuluttua tilikauden päättymisestä ja viimeistään kyseisen kuukauden 21.päivänä. Jos yritys ei toimita tuottoaan ajoissa, siitä seuraa lisämaksuja.

viivästys aiheuttaa myös suuren määrän yhtiön vaatimia helpotuksia ja korvauksia.

yritysten on nyt maksettava 90 prosenttia tilikauden verovelvollisuudestaan ennakkoverona yhdessä erässä tilikauden päättymistä edeltävänä päivänä 31 päivää, mutta viimeistään sen kuukauden 21.päivänä, jona kyseinen päivä on.

“pienyrityksiksi” luokiteltavat yritykset voivat valita, perustavatko ne alustavan verolaskelmansa 90 prosenttiin ennakoidusta yhteisöverovelastaan vai 100 prosenttiin edellisen tilikauden velasta.

läheiset yritykset

useimmat irlantilaiset yritykset ovat läheisiä yrityksiä, joten niihin sovelletaan erityisesti veronkierron vastaisia sääntöjä. Olisi erittäin epätodennäköistä, että yksinyrittäjä, joka odottaa yrityksen yhtiöittämistä, voisi välttää rajoittavat lähiyritystä koskevat säännökset.

läheisenä yhtiönä olemisen haitat

tietyt osakkaille (esim.osakkeenomistajille ja heidän perheenjäsenilleen) annetut edut käsitellään voitonjakona. Tämä tarkoittaa sitä, että yhtiö ei saa kuluista yhteisöverovähennystä, vaan sen on sovellettava 20 prosentin osingon ennakonpidätystä oletettuun jakelumaksuun.

jos yhtiö ei ole jakanut tuottoja 18 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä, sille määrätään 20%: n suuruinen yhtiölisä yhtiön voitonjakokelpoisista vuokra-ja sijoitustuotoista.

jos läheinen yritys on asiantuntijapalveluyritys esim. konepajayhtiölle voi aiheutua 15 prosentin lisämaksu puolesta yhtiön voitonjakokelpoisesta myyntituotosta, jos jakoa ei suoriteta samassa ajassa.

läheinen yhtiölisäsuunnittelu

lisämaksua ei sovelleta, jos yhtiössä ei ole voitonjakokelpoista rahastoa.

läheisten yritysten Selvitystilat voivat olla monimutkaisia, ja erityistä huolellisuutta tarvitaan, jos yritys joutuu alttiiksi lähiyhtiön maksulle, erityisesti vapaaehtoisten selvitystilojen tapauksessa. Kun selvitysmies on nimitetty, tällaiset yhtiöt eivät voi tehdä jakoja. Sen vuoksi selvitystilaan joutumassa oleva läheinen yhtiö voisi harkita osingon maksamista ennen selvitysmiehen nimittämistä.

eläkevakuutusmaksut ja lisäpalkat tai lisäpalkat, joita palveluyritys maksaa johtajien puolesta, vähentävät myös yhtiön lisämaksuriskiä, koska ne vähentävät verotettavaa kokonaisvoittoa.

aiheeseen liittyvä artikkeli: Aiotko perustaa oman yrityksen?