Considérations fiscales sur le démarrage d’une nouvelle entreprise

Lors de la création d’une nouvelle entreprise Les questions fiscales doivent être examinées attentivement.

Voici quelques-unes des principales questions à considérer ::

• Commerce en tant que commerçant unique ou par l’intermédiaire d’une société.
• Taux d’imposition.
• Taxe sur le transfert d’entreprise.
• Enregistrement fiscal.
• Paiement et production de déclarations.
• Fermer les entreprises.

Négociation en tant qu’entrepreneur individuel ou par l’intermédiaire d’une société

Le moment optimal pour constituer une entreprise dépend généralement des priorités du propriétaire de l’entreprise, de ses attentes pour l’avenir, de la taille de l’entreprise et du type d’entreprise concerné.

La règle fiscale était qu’une entreprise ne devait être constituée que lorsqu’elle générait plus de bénéfices imposables que le propriétaire n’en avait besoin pour son revenu annuel. Cette logique est toujours valable.

Les commerçants indépendants doivent également prendre en compte certaines questions non fiscales telles que:

• L’attrait d’avoir une responsabilité limitée.
• Éviter l’obligation d’un audit annuel car la définition d’une petite entreprise à des fins d’audit a été considérablement étendue.
• Les responsabilités juridiques accrues des administrateurs, des actionnaires et des entreprises lors de la constitution en société.

Une entreprise pourrait être plus attrayante pour les futurs acheteurs ou les enfants (si le commerçant unique souhaite la leur donner) s’il s’agit d’une entreprise. L’exposition au droit de timbre sur l’achat/le don d’une entreprise constituée en société pourrait être beaucoup plus faible que sur l’achat/le don d’une entreprise non constituée en société.

Taux d’imposition

Il est important que, lors de la création de l’entreprise, les taux d’imposition corrects soient appliqués à ses bénéfices. Si la société est gérée et contrôlée depuis l’Irlande et exerce une activité autre qu’une ” activité exceptée “, elle a le droit de bénéficier du taux d’imposition des sociétés de 12,5 %. De plus, les nouvelles sociétés peuvent être exonérées de l’impôt sur les sociétés pendant 3 ans sous réserve de conditions.

Les bénéfices d’un entrepreneur individuel imposés au taux marginal sont de 41%. Cependant, le prélèvement sur le revenu, l’ISRP et la contribution santé peuvent ajouter encore 9% ou plus.

Le taux d’impôt sur les sociétés de 12,5% ou l’exonération de 3 ans est attrayant – cependant, il faut également tenir compte de l’exposition potentielle à la surtaxe sur les sociétés fermées en cas de négociation par l’intermédiaire d’une société et du problème de l’extraction de liquidités de la société de manière fiscalement efficace.

Taxe sur le transfert d’entreprise

Un entrepreneur individuel existant doit être conscient que le transfert d’une transaction du commerçant individuel à une société (une entité complètement distincte) peut cristalliser les obligations fiscales, par exemple l’impôt sur les plus-values. En bénéficiant d’allégements fiscaux et de planification fiscale, les entreprises peuvent potentiellement se constituer en société sans entraîner de coûts fiscaux. Par exemple, l’article 600 de la Loi sur la consolidation fiscale de 1997 permet un transfert de bonne foi d’actifs d’un entrepreneur individuel à une nouvelle société en échange d’actions de la nouvelle société sans imputation de l’impôt sur les plus-values. Cependant, une facture de droit de timbre de 6% pour la société sur l’acquisition du goodwill de l’entreprise existante est possible si le transfert n’est pas planifié correctement.

Enregistrement

Un formulaire TR2 est utilisé pour enregistrer la société aux fins de l’impôt sur les sociétés, de la PAYE et de la TVA. L’inscription doit être faite dès que la société est formée et est sur le point de commencer ses activités.

Déclarations de paiement et de production d’impôts

Une société doit soumettre une déclaration de ses bénéfices et gains imposables au chiffre d’affaires neuf mois après la fin de la période comptable et au plus tard le 21e jour de ce mois. Si une entreprise ne soumet pas sa déclaration à temps, il y a des pénalités sous forme de suppléments.

Un retard déclenchera également une restriction d’un grand nombre d’allègements et d’indemnités réclamés par l’entreprise.

Les entreprises sont désormais tenues de payer 90% de leur impôt à payer pour une période comptable en tant qu’impôt préliminaire en une seule fois un jour 31 jours avant la fin de la période comptable mais au plus tard le 21e jour du mois au cours duquel ce jour tombe.

Les entreprises qualifiées de ” petites entreprises ” ont le choix de fonder leur calcul préliminaire d’impôt sur 90 % de leur passif attendu d’impôt sur les sociétés ou sur 100 % de celui de l’exercice comptable précédent.

Sociétés proches

La plupart des sociétés irlandaises sont des sociétés proches et sont donc touchées par des règles anti-évitement qui leur sont spécifiquement destinées. Il serait très peu probable qu’un entrepreneur unique qui s’attend à constituer une entreprise puisse éviter les dispositions restrictives relatives aux sociétés fermées.

Inconvénients d’être une société proche

Certains avantages accordés aux participants (par exemple, les actionnaires et leurs familles) sont traités comme des distributions. Cela signifie qu’aucune déduction d’impôt sur les sociétés n’est disponible pour la charge et qu’elle doit appliquer une retenue d’impôt sur les dividendes de 20% au paiement de distribution réputé.

Une surtaxe de 20% du revenu locatif et de placement distribuable d’une société est imposée si la société n’a pas réparti les revenus pertinents dans les 18 mois suivant la fin de l’exercice comptable.

Si l’entreprise proche est une entreprise de services professionnels, p. ex. une société d’ingénierie un supplément de 15% peut survenir sur la moitié du revenu commercial distribuable de la société si une distribution n’est pas effectuée dans le même délai.

Fermer la planification des suppléments de l’entreprise

Aucun supplément ne s’applique s’il n’y a pas de réserves distribuables dans l’entreprise.

Les liquidations d’entreprises proches peuvent être complexes et une attention extrême est nécessaire si l’entreprise est exposée à une surtaxe pour les sociétés proches, en particulier dans le cas de liquidations volontaires. Une fois qu’un liquidateur est nommé, ces sociétés ne peuvent pas effectuer de distributions. Par conséquent, une société proche sur le point d’être liquidée pourrait envisager de verser un dividende avant de nommer le liquidateur.

Les cotisations de retraite et les salaires supplémentaires ou majorés par une société de services au nom des administrateurs réduisent également l’exposition à la surcharge de la société, car ils réduisent le bénéfice imposable global.

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