fiscale overwegingen bij het starten van een nieuwe onderneming

bij het opzetten van een nieuwe bedrijfsbelastingkwestie moeten zorgvuldig worden overwogen.

enkele van de belangrijkste kwesties die in overweging moeten worden genomen, zijn::

• handelen als eenmanszaak of via een bedrijf.
• belastingtarieven.
• belasting op bedrijfsoverdracht.
• belastingregistratie.
• betaling en indiening van aangiften.
• Close companies.

handel als eenmanszaak of via een onderneming

de optimale tijd om een bedrijf op te nemen hangt over het algemeen af van de prioriteiten van de eigenaar van het bedrijf, zijn verwachtingen voor de toekomst, de omvang van het bedrijf en de aard van het betrokken bedrijf.

de vuistregel van de belasting was dat een bedrijf alleen mag worden opgericht wanneer het meer belastbare winst oplevert dan de eigenaar nodig heeft voor zijn jaarinkomen. Deze logica is nog steeds geldig.

eenmanszaken moeten ook een aantal niet-fiscale kwesties in overweging nemen, zoals:

• de aantrekkingskracht van beperkte aansprakelijkheid.
• vermijden van de verplichting tot een jaarlijkse audit, aangezien de definitie van een kleine onderneming voor auditdoeleinden aanzienlijk is uitgebreid.
• de toegenomen wettelijke verantwoordelijkheden van bestuurders, aandeelhouders en bedrijven bij integratie.

een bedrijf zou aantrekkelijker kunnen zijn voor toekomstige kopers of kinderen (indien de eenmanszaak het aan hen wil geven) als het een bedrijf is. Het zegelrecht op de aankoop/gift van een onderneming met rechtspersoonlijkheid kan veel lager zijn dan op de aankoop/gift van een onderneming zonder rechtspersoonlijkheid.

belastingtarieven

het is belangrijk dat bij de oprichting van de onderneming de juiste Belastingtarieven worden toegepast op haar winst. Indien de onderneming wordt beheerd en gecontroleerd vanuit Ierland en zich bezighoudt met een andere handel dan een “excepted trade”, heeft zij recht op het tarief van 12,5% vennootschapsbelasting. Ook nieuwe ondernemingen kunnen onder bepaalde voorwaarden gedurende drie jaar van vennootschapsbelasting worden vrijgesteld.

de winst van een eenmanszaak die tegen het marginale tarief wordt belast, bedraagt 41%. De inkomstenheffing, de PRSI en de gezondheidsbijdrage kunnen echter nog eens 9% of meer toevoegen.

het tarief van de vennootschapsbelasting van 12,5% of de vrijstelling voor drie jaar is aantrekkelijk – men moet echter ook rekening houden met de potentiële blootstelling aan de “close company” – toeslag bij handel via een onderneming en het probleem van het op een fiscaal efficiënte manier uit de onderneming halen van contanten.

belasting op de overdracht van een onderneming

een bestaande eenmanszaak moet zich ervan bewust zijn dat de overdracht van een bedrijf van de eenmanszaak naar een onderneming (een volledig afzonderlijke entiteit) belastingverplichtingen kan kristalliseren, bijvoorbeeld vermogenswinstbelasting. Door gebruik te maken van belastingverlagingen en fiscale planning – bedrijven kunnen potentieel integreren zonder dat dit leidt tot fiscale kosten. Zo staat Section 600 Taxes Consolidation Act 1997 een bonafide overdracht van activa van een eenmanszaak naar een nieuwe vennootschap toe in ruil voor aandelen in de nieuwe vennootschap zonder dat er een belasting op de vermogenswinst wordt geheven. Indien de overdracht niet naar behoren is gepland, is echter een rekening van 6% voor het zegelrecht voor de onderneming bij de verwerving van de goodwill van de bestaande activiteiten mogelijk.

registratie

een formulier TR2 wordt gebruikt om de vennootschap te registreren voor vennootschapsbelasting, loon en BTW. De registratie dient plaats te vinden zodra het bedrijf is opgericht en op het punt staat zijn activiteiten te beginnen.

belastingbetaling en aangifte

een vennootschap moet negen maanden na het einde van het boekjaar en uiterlijk op de 21e dag van die maand een aangifte van haar winst en belastbare winst indienen. Als een bedrijf zijn rendement niet tijdig indient, zijn er boetes in de vorm van toeslagen.

een vertraging zal ook leiden tot een beperking van een groot aantal door de onderneming gevraagde vrijstellingen en rechten.

ondernemingen zijn nu verplicht 90% van hun belastingschuld over een boekjaar als voorlopige belasting in één termijn te betalen op een dag 31 dagen vóór het einde van het boekjaar, maar uiterlijk op de 21e dag van de maand waarin die dag valt.

ondernemingen die als “kleine ondernemingen” worden aangemerkt, hebben de keuze of zij hun voorlopige belastingberekening baseren op 90% van hun verwachte vennootschapsbelasting of op 100% van de verplichting van de vorige verslagperiode.

Close companies

de meeste Ierse ondernemingen zijn close companies en worden daarom getroffen door anti-avoidingregels die specifiek op hen zijn gericht. Het zou zeer onwaarschijnlijk zijn dat een eenmanszaak die verwacht een bedrijf op te richten, de restrictieve bepalingen inzake nauwe samenwerking tussen ondernemingen zou kunnen vermijden.

nadelen van een nauwe onderneming

bepaalde voordelen die worden verleend aan participanten (bv. aandeelhouders en hun familie) worden behandeld als uitkeringen. Dit betekent dat de onderneming voor de kosten geen vennootschapsbelasting kan aftrekken en dat zij 20% dividendbelasting moet heffen op de veronderstelde uitkering.

een bedrijfstoeslag van 20% van de uitkeerbare inkomsten uit huur en beleggingen van een bedrijf wordt opgelegd indien de onderneming de desbetreffende inkomsten niet binnen 18 maanden na het einde van de verslagperiode heeft uitgekeerd.

als de naaste onderneming een professionele dienstverlener is, bv. een ingenieursbureau een toeslag van 15% kan ontstaan op de helft van de uitkeerbare handelsinkomsten van het bedrijf als een uitkering niet binnen dezelfde periode plaatsvindt.

planning van de bedrijfstoeslag

er is geen toeslag van toepassing als er geen uitkeerbare reserves in het bedrijf zijn.

liquidaties van naaste ondernemingen kunnen complex zijn, en uiterste zorgvuldigheid is nodig als de onderneming wordt blootgesteld aan een nauwe bedrijfstoeslag, met name in het geval van vrijwillige liquidaties. Zodra een curator is benoemd, kunnen dergelijke vennootschappen geen uitkeringen verrichten. Daarom zou een nauwe onderneming die op het punt staat te liquideren, kunnen overwegen dividend uit te keren alvorens de curator aan te stellen.

pensioenbijdragen en extra of verhoogde salarissen door een dienstverlenende onderneming voor rekening van de bestuurders verminderen ook het opslagrisico van de onderneming, aangezien zij de totale belastbare winst verminderen.

gerelateerd artikel: dus u denkt eraan om uw eigen bedrijf te starten?